Eesti Vabariigi üksikisiku tulumaksu seadus
EESTI VABARIIGI
ÜKSIKISIKU TULUMAKSU SEADUS
I. MAKSUSTAMISE PÕHIMÕTTED
Paragrahv 1. Üksikisiku tulumaksu objekt
(1) Üksikisiku tulumaksu (edaspidi: tulumaks)
maksavad
üksikisikud oma tulult vastavalt käesolevale seadusele
(2) Tulumaksuga maksustatav üksikisiku tulu on:
1) töölepingu ja liikmelisuse ning nendega
võrdsustatud
alustel saadud raha- ja naturaaltasu, eraldised ja kingitused;
2) ettevõtlusest saadud tulu;
3) varalt saadud tulu;
4) muudest allikatest saadud tulu vastavalt käesoleva
seaduse
paragrahvile 15.
(3) Tulumaksuga maksustatavast tulust arvatakse maha:
1) maksumaksja ning tema ülalpeetavate õpetamise eest
makstud
tasu;
2) individuaallaenu eest makstud intressid.
(4) Ettevõtlus käesoleva seaduse mõttes on
üksikisiku
tegutsemine tulu saamiseks individuaaltöö (käsitöö,
vabakutseline
töö jms.) või peretöö (sealhulgas talutöö) vormis, kui see
ei
toimu registreeritud ettevõttes.
Paragrahv 2. Tulumaksu laekumine
(1) Tulumaks laekub üksikisiku elukohajärgse
esmatasandi
kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.
(2) Alaliselt väljaspool Eesti Vabariiki elavate, kuid
Eesti
Vabariigis tulu saavate üksikisikute tulumaks laekub
tuluallika
asukoha järgse esmatasandi kohaliku omavalitsusüksuse
eelarvesse.
Paragrahv 3. Tulumaksukohustus
(1) Üksikisikutel, kelle alaline elukoht Eesti
Vabariigis
(sealhulgas üksikisikutel, kes ajutiselt töötavad
väljaspool
Eesti Vabariiki), maksustatakse tulumaksuga tulu, mida
nad
saavad Eesti Vabariigis, ning tulu, mida nad saavad
väljaspool
Eesti Vabariiki, kui riikidevahelistes kokkulepetes ei ole
ette
nähtud teisiti.
(2) Üksikisikutel, kelle alaline elukoht pole Eesti
Vaba-
riigis, maksustatakse tulumaksuga Eesti Vabariigis saadav
tulu,
kui riikidevahelistes kokkulepetes ei ole ette nähtud teisiti.
(3) Tulumaksust on vabastatud Eesti Vabariigis
töötavad:
1) välisriikide diplomaadid;
2) välisriikide kodanikud, kui see on ette nähtud
Eesti
Vabariigi ja vastava välisriigi vahelises kokkuleppes.
Paragrahv 4. Maksustamisperiood
Tulumaksuga maksustamise periood on üks kalendriaasta.
Paragrahv 5. Välisvaluuta tulu ja kulu arvestamine
Välisvaluuta tulu ja kulu arvestatakse tulumaksu
arvutamisel
Eesti Vabariigi ametlikus valuutas Eesti Panga poolt
avaldatud,
välisvaluuta laekumise või välisvaluutas sooritatud
makse
kuupäeval kehtinud kursi järgi.
Paragrahv 6. Maksuvaba tulu
Tulumaksuga ei maksustata:
1) tulu kuni 1200 rubla aastas;
2) riigilaenude ja -loteriide võite;
3) tööandjalt õnnetusjuhtumi korral saadud materiaalset
abi,
mis ei ületa 500 rubla aastas;
4) väljamakseid lähetuskulude ja isikliku
mootorsõiduki
ametisõitudeks kasutamise kulude hüvitamiseks Eesti
Vabariigi
Valitsuse poolt kehtestatud korras ja piirmäärades;
5) riigivõimu- ja kohalike võimuorganite
saadikutele
saadikutööga seotud kulude katteks makstavaid summasid;
6) summasid, mida vastavalt seadusele makstakse
mõne
kategooria töötajatele tasuta korteri ja
kommunaalteenuste
andmise asemel;
7) töölt vallandamisel Eesti Vabariigi seaduse
järgi
makstavat vallandustoetust;
8) esimese ja teise grupi nägemis- ja
psühhoinvaliididele
tööandjate poolt makstavaid summasid;
9) tulu ettevõtlusest tegevusloa alusel;
10) tulu isiklikus tarbimises oleva vara müügist,
välja
arvatud käesoleva seaduse paragrahvi 14 punktis kolm
nimetatud
tulu;
11) riiklikke pensione, riiklikke sotsiaalabirahasid
ja
kompensatsioone, riiklikke toetusi, riiklikke stipendiume,
samuti
Eesti Vabariigi Valitsuses registreeritud välismaal
õppijaile
Eesti Vabariigi ja välisriikide ettevõtete, asutuste
ja
organisatsioonide ning üksikisikute poolt makstavaid
stipendiume;
12) alimentidena väljamakstavaid summasid;
13) kindlustushüvitisi (varakindlustuslepingute
alusel
kindlustusjuhtumi puhul väljamakstavaid summasid)
ja
kompensatsioone (väljamakseid elukindlustuslepingute
alusel
kindlustusjuhtumi puhul);
14) tulu teravilja, kartuli, köögi- ja puuvilja,
marjade,
piima, liha, munade ja mee tootmisest, kui need müüdi
Eesti
Vabariigis.
Paragrahv 7. Tuludeklaratsioon
(1) Tulu saav teovõimeline üksikisik on kohustatud
esitama
tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi tulude
kohta
elukohajärgsele Eesti Vabariigi Riikliku Maksuameti
(edaspidi:
Eesti Maksuamet) organile järgmise aasta 15.
veebruariks.
Tuludeklaratsiooni vormi ja täitmise korra kehtestab
Eesti
Vabariigi Valitsus.
(2) Kuni viieteistkümne aasta vanuste alaealiste
tulusid
deklareerivad nende vanemad (lapsendajad) või eestkostjad
oma
tulude koosseisus. Viieteistkümne kuni kaheksateistkümne
aasta
vanused alaealised deklareerivad oma tulusid iseseisvalt.
(3) Tuludeklaratsiooni esitamisest on vabastatud
üksikisikud,
kellel pole muid tulusid peale käesoleva seaduse paragrahvis
6
loetletute, ja üksikisikud, kes on saanud tulu ainult
ühelt
tööandjalt ning elanud ja töötanud kogu
maksustamisperioodi
jooksul ühe ja sama esmatasandi kohaliku
omavalitsusüksuse
territooriumil.
(4) Tulu saav üksikisik, kes pole
vabastatud
tuludeklaratsiooni esitamisest, on kohustatud pidama
tulude
arvestust.
Paragrahv 8. Abikaasade tulude maksustamine
Käesoleva seaduse paragrahv 3 lõike 1
järgi
maksukohustuslikud, kogu maksustamisperioodi jooksul koos
elanud
abikaasad võivad maksta tulumaksu ühise
tuludeklaratsiooni
alusel. Maksustatav tulu jagatakse seejuures abikaasade
vahel
võrdselt.
Paragrahv 9. Tööandja kohustused
(1) Tööandja või muu juriidiline isik on kohustatud
kinni
pidama tulumaksu töövõtjate või muude üksikisikute
kasuks
tehtavatelt väljamaksetelt, naturaaltasudelt ja
eraldistelt
vastavalt käesolevale seadusele ning kandma selle
samaaegselt
kohalikku eelarvesse.
(2) Tulumaksu maksmine tööandja või muu juriidilise
isiku
arvel on keelatud.
(3) Ühekordse töö eest makstavalt tasult peab tööandja
või
muu juriidiline isik tulumaksu kinni 25%. Nendelt
tuludelt
kinnipeetud tulumaksu tasaarvestus toimub
aasta
tuludeklaratsiooni alusel.
(4) Tööandja või muu juriidiline isik on kohustatud
andma
töövõtjale või muule üksikisikule kõigi tema kasuks
tehtud
väljamaksete ning temalt kinnipeetud tulumaksu kohta õiendi.
Paragrahv 10. Maksumäärad
Tulumaksuga maksustatav aastatulu, s.o. üksikisiku
tulu,
mille hulka ei kuulu käesoleva seaduse paragrahvis 6
loetletud
tulud ning millest on maha arvatud käesolevas seaduses
loetletud
kulud, maksustatakse järgmiselt:
Tulu Tulumaksumäär
kuni 4800 rbl. 16%
4801 - 12000 rbl. 768 rbl. + 24% summast üle 4800 rbl.
12001 rbl. ja rohkem 2496 rbl.+ 33% summast üle 12000 rbl.
Paragrahv 11. Tulude ja kulude arvestamine
(1) Tulumaksuga maksustamisel arvesse võetavaid tulusid
ja
kulusid arvestatakse kassadokumentide alusel. Üksikute tulu-
ja
kululiikide arvestamise kohta võib Eesti Vabariigi
Valitsus
kehtestada erineva korra.
(2) Naturaaltulud ja -kulud arvutatakse rahasse ümber
tulude
laekumise või kulude kandmise ajal kehtinud hindade järgi.
II. TULU ETTEVÕTLUSEST, VARALT JA MUUDEST ALLIKATEST
Paragrahv 12. Tulu ettevõtlusest
(1) Üksikisiku ettevõtlusest saadav tulu on:
1) tulu iseseisvast ettevõtlusest;
2) üksikisiku kui majandusühingu osaniku
osanikutulu
(dividendid).
(2) Ettevõtlusest saadud tulust arvatakse maksustamisel
maha
selle saamiseks tehtud kulud. Viimaste hulka kuuluvad
kulutused
materjalidele, komplekteeritavatele toodetele, transpordile
ja
teistele teenustele, energiale, kütusele,
allhanketöödele,
töötasule, lähetustele, reklaamile ja
amortisatsioonieraldistele,
muud käesoleva seaduse rakendamise korras ettenähtud
kulud,
kulutused maksudele peale käesoleva maksu, kahjud
materiaalsete
väärtuste mahakandmisest, makstud intressid, viivised
ning
sissemaksed kindlustusfondidesse.
(3) Ettevõtlusega tegeleva üksikisiku maksustatavast
tulust
ei arvata maha:
1) rahatrahve ja kohtuotsuse põhjal sissenõutud summasid;
2) kulutusi parteidele, ühiskondlikele liikumistele
ja
poliitilistele üritustele;
3) materiaalse abi väljamakseid;
4) kulutusi isikutele ja nende gruppidele
kingituste
tegemiseks, reisideks, vastuvõttude ja
meelelahutuste
(jahipidamine, kalapüük, lõbusõit jms.) korraldamiseks.
(4) Saadud dividendide maksustamisel üksikisiku
tulumaksuga
vähendatakse arvutatud tulumaksu dividendidelt makstud
ettevõtte
tulumaksu võrra.
Paragrahv 13. Ettevõtluses kasutatava vara müügist
saadav tulu
(1) Ettevõtluses kasutatava vara müügist saadavaks
tuluks
loetakse selle vara müügi- ja soetushinna vahe,
kusjuures
soetushinnast arvatakse maha amortisatsioonieraldised
ja
müügihinnast vara müügiga seotud kulud.
(2) Ettevõtluses ja isiklikuks tarbimiseks kasutatava
vara
müügist saadud tulu arvestatakse tulumaksuga maksustamisel
pro-
portsionaalselt selle vara kasutamisega ettevõtluses.
(3) Päritud vara müümisel loetakse selle
soetushinnaks
pärandatud vara maksumuse ja pärija poolt makstud
riigilõivu
summa.
Paragrahv 14. Üksikisikliku varalt saadav muu tulu
Üksikisiku varalt saadava tulu hulka arvatakse
tulumaksuga
maksustamisel:
1) renditasu;
2) intressid pangahoiustelt ja laenudelt;
3) tulu, mis saadakse kuni 5 aastat enne müümist
omandatud
maa ja ehitiste ning kuni 2 aastat enne müümist
omandatud
mootorsõidukite, välismaise audio-, video- ja
paljundusaparaatide
ning raalitehnika müümisel müügi- ja soetushinna vahena.
Käesolev
säte ei laiene päritud vara müügile.
Paragrahv 15. Muudest allikatest saadud tulu
Muudest allikatest saadud tulumaksuga maksustatav
üksikisiku
tulu on:
1) kindlustusväljamaksed, kui vastavad sissemaksed ei
olnud
tulumaksuga maksustatud;
2) saadud alimendid;
3) laenude ja loteriide võidud;
4) pensionid,sotsiaalabirahad, toetused ja stipendiumid.
Paragrahv 16. Tulude jaotamine
(1) Juhul, kui üksikisik sai maksustataval
kalendriaastal
tulu mitme eelmise kalendriaasta jooksul tehtud töö või
muu
tegevuse eest, jaotab Eesti Maksuamet selle
maksumaksja
põhjendatud nõudmisel kuni kolmele viimasele
kalendriaastale
(sealhulgas maksustatavale aastale) ning arvutab nende
aastate
tulumaksu ümber ja teeb tasaarvestuse.
(2) Käesoleva paragrahvi esimest lõiget
rakendatakse
tagasiarvestuses kuni 1991. aastani.
III. LÕPPSÄTTED
Paragrahv 17. Tulumaksu soodustused
Selle haldusüksuse kohalikul omavalitsusel, mille
eelarvesse
tulumaks laekub, on õigus anda üksikutele maksukohustuslastele
ja
nende gruppidele tulumaksusoodustusi või neid
tulumaksust
vabastada.
Paragrahv 18. Tulumaksuga maksustamise õigsuse kontroll
Tulumaksu arvutamist ja maksmist kontrollitakse
vabariigi
maksukorralduse seaduses ettenähtud korras.
Paragrahv 19. Maksumaksja vastutus
Tulumaksu maksmisest kõrvalehoidmise ja
maksustamisele
kuuluva tulu varjamise või vähendamise korral
kohaldatakse
süüdlasele vabariigi maksukorralduse seaduses
ettenähtud
sanktsioone.
Paragrahv 20. Tulumaksu kinnipidaja vastutus
(1) Tööandjad ja muud juriidilised isikud
vastutavad
tulumaksu õige arvutamise, kinnipidamise ning õigeaegse
ja
täieliku eelarvesse kandmise eest Eesti
Vabariigi
normatiivaktides ettenähtud korras.
(2) Tööandjate ja muude juriidiliste isikute
poolt
kinnipidamata tulumaks kuulub nendelt
sissenõudmisele
vaieldamatus korras.
(3) Tööandjate ja muude juriidiliste isikute
poolt
kinnipidamata või kinnipeetud, kuid õigeaegselt
eelarvesse
kandmata tulumaks nõutakse sisse käesoleva paragrahvi
teises
lõikes ettenähtud korras koos viivisega 0,5% iga
ülekandmisega
viivitatud päeva eest.
Paragrahv 21. Tulumaksuvaidluste lahendamine
(1) Vaidlused Eesti Maksuametiga tulumaksu arvutamise
ja
sissenõudmise üle lahendab kohus. Hagi esitamine ei peata
maksu
sissenõudmist, kui seda ei peata asja läbivaatava kohtu otsus.
(2) Eesti Vabariigi Valitsus võib kehtestada
maksuvaidluste
lahendamiseks ka teistsuguse korra, mis aga ei võta
asjaosaliselt
õigust pöörduda kohtu poole.
Paragrahv 22. Tulumaksuseaduse rakendamise kord
Käsoleva seaduse rakendamise korra kehtestab
Eesti
Vabariigi Valitsus.
Paragrahv 23. Tulumaksuseaduse jõustumine
Käesolev seadus jõustub alates 1991.aasta 1. jaanuarist.
Eesti Vabariigi Ülemnõukogu
esimees A.RÜÜTEL
Tallinn, 11. oktoobril 1990.
Facebook
Twitter