Teksti suurus:

Eesti Vabariigi üksikisiku tulumaksu seadus

Väljaandja:Ülemnõukogu
Akti liik:seadus
Teksti liik:algtekst
Jõustumise kp:01.01.1991
Avaldamismärge:

Eesti Vabariigi üksikisiku tulumaksu seadus

 
                       EESTI VABARIIGI
                    ÜKSIKISIKU TULUMAKSU SEADUS
 
                 I. MAKSUSTAMISE PÕHIMÕTTED 
 
             Paragrahv 1. Üksikisiku tulumaksu objekt
 
             (1)   Üksikisiku  tulumaksu  (edaspidi: tulumaks)   
maksavad 
        üksikisikud oma tulult vastavalt käesolevale seadusele
 
             (2) Tulumaksuga maksustatav üksikisiku tulu on:
 
             1)  töölepingu  ja  liikmelisuse ning  nendega  
võrdsustatud 
        alustel saadud raha- ja naturaaltasu, eraldised ja kingitused;
             2) ettevõtlusest saadud tulu;
             3) varalt saadud tulu;
             4) muudest allikatest saadud tulu vastavalt käesoleva 
seaduse 
        paragrahvile 15.
 
            (3) Tulumaksuga maksustatavast tulust arvatakse maha:
 
            1) maksumaksja ning tema ülalpeetavate õpetamise eest 
makstud 
        tasu;
            2) individuaallaenu eest makstud intressid.
 
            (4)   Ettevõtlus  käesoleva  seaduse  mõttes  on   
üksikisiku 
        tegutsemine tulu saamiseks individuaaltöö (käsitöö, 
vabakutseline 
        töö  jms.)  või peretöö (sealhulgas talutöö) vormis,  kui see  
ei 
        toimu registreeritud ettevõttes. 
 
            Paragrahv 2. Tulumaksu laekumine
 
            (1)  Tulumaks  laekub  üksikisiku  elukohajärgse  
esmatasandi 
        kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.
 
            (2) Alaliselt väljaspool Eesti Vabariiki elavate,  kuid 
Eesti 
        Vabariigis  tulu saavate üksikisikute tulumaks laekub  
tuluallika 
        asukoha järgse esmatasandi kohaliku omavalitsusüksuse 
eelarvesse.    
 
            Paragrahv 3. Tulumaksukohustus
 
            (1)  Üksikisikutel,  kelle alaline elukoht  Eesti  
Vabariigis 
        (sealhulgas  üksikisikutel,  kes  ajutiselt  töötavad  
väljaspool  
        Eesti  Vabariiki),  maksustatakse  tulumaksuga  tulu,   mida  
nad 
        saavad  Eesti Vabariigis,  ning tulu,  mida nad saavad 
väljaspool 
        Eesti  Vabariiki,  kui riikidevahelistes kokkulepetes ei ole 
ette 
        nähtud teisiti.
 
            (2)  Üksikisikutel,  kelle alaline elukoht pole Eesti   
Vaba-
        riigis,  maksustatakse  tulumaksuga Eesti Vabariigis saadav 
tulu, 
        kui riikidevahelistes kokkulepetes ei ole ette nähtud teisiti.
 
            (3) Tulumaksust  on  vabastatud Eesti   Vabariigis 
töötavad:
 
            1) välisriikide diplomaadid;
            2)  välisriikide  kodanikud,  kui  see on ette  nähtud  
Eesti 
        Vabariigi ja vastava välisriigi vahelises kokkuleppes.
 
             Paragrahv 4. Maksustamisperiood
 
            Tulumaksuga maksustamise periood on üks kalendriaasta.
 
             Paragrahv 5. Välisvaluuta tulu ja kulu arvestamine
 
            Välisvaluuta tulu ja kulu  arvestatakse tulumaksu 
arvutamisel 
        Eesti  Vabariigi ametlikus valuutas Eesti Panga poolt  
avaldatud, 
        välisvaluuta   laekumise  või  välisvaluutas   sooritatud   
makse 
        kuupäeval kehtinud kursi järgi. 
 
             Paragrahv 6. Maksuvaba tulu
 
             Tulumaksuga ei maksustata:
 
             1) tulu kuni 1200 rubla aastas;
             2) riigilaenude ja -loteriide võite;
             3) tööandjalt õnnetusjuhtumi korral saadud materiaalset  
abi, 
        mis  ei  ületa  500  rubla  aastas;  
             4)   väljamakseid  lähetuskulude  ja  isikliku  
mootorsõiduki 
        ametisõitudeks  kasutamise  kulude hüvitamiseks  Eesti  
Vabariigi 
        Valitsuse poolt kehtestatud korras ja piirmäärades;
             5)    riigivõimu- ja   kohalike   võimuorganite   
saadikutele 
        saadikutööga  seotud kulude  katteks makstavaid summasid;
             6)   summasid,   mida  vastavalt  seadusele  makstakse   
mõne 
        kategooria   töötajatele  tasuta  korteri  ja   
kommunaalteenuste 
        andmise asemel;
             7)   töölt  vallandamisel  Eesti  Vabariigi   seaduse   
järgi 
        makstavat vallandustoetust;
             8)  esimese  ja teise grupi  nägemis- ja  
psühhoinvaliididele 
        tööandjate poolt makstavaid summasid;
             9) tulu ettevõtlusest tegevusloa alusel;
            10)  tulu  isiklikus  tarbimises oleva  vara  müügist,  
välja 
        arvatud  käesoleva seaduse paragrahvi 14 punktis  kolm  
nimetatud 
        tulu; 
            11)  riiklikke  pensione,   riiklikke  sotsiaalabirahasid  
ja 
        kompensatsioone, riiklikke toetusi, riiklikke stipendiume, 
samuti 
        Eesti  Vabariigi  Valitsuses registreeritud  välismaal  
õppijaile 
        Eesti   Vabariigi  ja  välisriikide   ettevõtete,   asutuste   
ja 
        organisatsioonide ning üksikisikute poolt makstavaid 
stipendiume; 
            12) alimentidena väljamakstavaid summasid;
            13)   kindlustushüvitisi   (varakindlustuslepingute    
alusel 
        kindlustusjuhtumi     puhul    väljamakstavaid    summasid)    
ja 
        kompensatsioone   (väljamakseid   elukindlustuslepingute   
alusel 
        kindlustusjuhtumi puhul);
            14) tulu teravilja,  kartuli,  köögi- ja  puuvilja,  
marjade, 
        piima,  liha,  munade  ja  mee tootmisest,  kui need müüdi  
Eesti 
        Vabariigis.
 
             Paragrahv 7. Tuludeklaratsioon
 
            (1)  Tulu  saav teovõimeline üksikisik on kohustatud  
esitama 
        tuludeklaratsiooni      maksustamisperioodi     tulude      
kohta 
        elukohajärgsele  Eesti Vabariigi Riikliku  Maksuameti  
(edaspidi: 
        Eesti  Maksuamet)  organile  järgmise   aasta  15.   
veebruariks. 
        Tuludeklaratsiooni  vormi  ja  täitmise  korra  kehtestab   
Eesti 
        Vabariigi Valitsus.
 
            (2)  Kuni  viieteistkümne aasta  vanuste  alaealiste  
tulusid 
        deklareerivad  nende  vanemad (lapsendajad) või  eestkostjad  
oma 
        tulude  koosseisus.  Viieteistkümne kuni kaheksateistkümne  
aasta 
        vanused alaealised deklareerivad oma tulusid iseseisvalt.   
 
            (3) Tuludeklaratsiooni esitamisest on vabastatud 
üksikisikud, 
        kellel  pole  muid tulusid peale käesoleva seaduse paragrahvis 
 6 
        loetletute,  ja  üksikisikud,  kes  on saanud tulu  ainult  
ühelt 
        tööandjalt  ning  elanud  ja  töötanud  kogu  
maksustamisperioodi 
        jooksul  ühe  ja  sama  esmatasandi  kohaliku   
omavalitsusüksuse 
        territooriumil.
 
          (4)    Tulu    saav     üksikisik,    kes    pole    
vabastatud 
        tuludeklaratsiooni  esitamisest,   on  kohustatud  pidama  
tulude 
        arvestust.
 
            Paragrahv 8. Abikaasade tulude maksustamine
 
            Käesoleva    seaduse    paragrahv    3    lõike    1    
järgi 
        maksukohustuslikud,  kogu maksustamisperioodi jooksul koos 
elanud 
        abikaasad   võivad  maksta  tulumaksu  ühise   
tuludeklaratsiooni 
        alusel.  Maksustatav  tulu jagatakse seejuures  abikaasade  
vahel 
        võrdselt.
 
             Paragrahv 9. Tööandja kohustused
 
            (1)  Tööandja  või muu juriidiline isik on  kohustatud  
kinni 
        pidama   tulumaksu  töövõtjate  või  muude  üksikisikute   
kasuks 
        tehtavatelt   väljamaksetelt,   naturaaltasudelt  ja  
eraldistelt 
        vastavalt  käesolevale  seadusele ning kandma  selle  
samaaegselt 
        kohalikku eelarvesse. 
 
            (2)  Tulumaksu  maksmine tööandja või muu  juriidilise  
isiku 
        arvel on keelatud.
 
            (3)  Ühekordse  töö eest makstavalt tasult peab tööandja  
või 
        muu  juriidiline  isik  tulumaksu  kinni  25%.  Nendelt  
tuludelt 
        kinnipeetud      tulumaksu     tasaarvestus     toimub      
aasta 
        tuludeklaratsiooni alusel.
         
            (4)  Tööandja  või muu juriidiline isik on  kohustatud  
andma 
        töövõtjale  või  muule  üksikisikule  kõigi  tema  kasuks  
tehtud 
        väljamaksete ning temalt kinnipeetud tulumaksu kohta õiendi. 
 
             Paragrahv 10. Maksumäärad
 
            Tulumaksuga  maksustatav  aastatulu,  s.o.  üksikisiku  
tulu, 
        mille  hulka ei kuulu käesoleva seaduse paragrahvis  6  
loetletud 
        tulud  ning millest on maha arvatud käesolevas seaduses 
loetletud 
        kulud, maksustatakse järgmiselt:  
 
              Tulu                      Tulumaksumäär
 
            kuni 4800 rbl.                  16% 
 
         4801 - 12000 rbl.       768 rbl. + 24% summast üle  4800 rbl.
 
         12001 rbl. ja rohkem    2496 rbl.+ 33% summast üle 12000 rbl.
 
            Paragrahv 11. Tulude ja kulude arvestamine
 
            (1)  Tulumaksuga maksustamisel arvesse võetavaid  tulusid  
ja 
        kulusid  arvestatakse kassadokumentide alusel.  Üksikute tulu- 
ja 
        kululiikide  arvestamise  kohta  võib  Eesti  Vabariigi  
Valitsus 
        kehtestada erineva korra.
 
            (2)  Naturaaltulud ja -kulud arvutatakse rahasse ümber 
tulude 
        laekumise või kulude kandmise ajal kehtinud hindade järgi.
 
 
               II. TULU ETTEVÕTLUSEST, VARALT JA MUUDEST ALLIKATEST
 
             Paragrahv 12. Tulu ettevõtlusest 
 
             (1) Üksikisiku ettevõtlusest saadav tulu on:
 
             1) tulu iseseisvast ettevõtlusest;
             2)   üksikisiku  kui  majandusühingu   osaniku   
osanikutulu 
        (dividendid).
 
             (2) Ettevõtlusest saadud tulust arvatakse maksustamisel 
maha 
        selle saamiseks tehtud kulud.  Viimaste hulka kuuluvad  
kulutused 
        materjalidele,  komplekteeritavatele  toodetele,  transpordile 
ja 
        teistele  teenustele,   energiale,   kütusele,   
allhanketöödele, 
        töötasule, lähetustele, reklaamile ja 
amortisatsioonieraldistele, 
        muud  käesoleva  seaduse  rakendamise  korras  ettenähtud  
kulud, 
        kulutused maksudele peale käesoleva maksu,  kahjud  
materiaalsete 
        väärtuste  mahakandmisest,   makstud  intressid,   viivised  
ning 
        sissemaksed kindlustusfondidesse.      
 
             (3)  Ettevõtlusega tegeleva üksikisiku maksustatavast 
tulust 
        ei arvata maha:
            1) rahatrahve ja kohtuotsuse põhjal sissenõutud summasid;
            2)  kulutusi  parteidele,   ühiskondlikele  liikumistele   
ja 
        poliitilistele üritustele;
            3) materiaalse abi väljamakseid;
            4)   kulutusi  isikutele  ja  nende   gruppidele   
kingituste 
        tegemiseks,    reisideks,    vastuvõttude    ja    
meelelahutuste 
        (jahipidamine, kalapüük, lõbusõit jms.) korraldamiseks.
 
             (4) Saadud dividendide maksustamisel üksikisiku 
tulumaksuga 
        vähendatakse  arvutatud tulumaksu dividendidelt makstud 
ettevõtte 
        tulumaksu võrra.
 
             Paragrahv 13. Ettevõtluses kasutatava vara  müügist
                           saadav tulu
 
             (1)  Ettevõtluses kasutatava vara müügist  saadavaks  
tuluks 
        loetakse   selle  vara  müügi- ja  soetushinna  vahe,   
kusjuures 
        soetushinnast   arvatakse   maha   amortisatsioonieraldised    
ja 
        müügihinnast vara müügiga seotud kulud.
 
             (2)  Ettevõtluses ja isiklikuks tarbimiseks kasutatava  
vara 
        müügist   saadud tulu arvestatakse tulumaksuga maksustamisel 
pro-
        portsionaalselt selle vara kasutamisega ettevõtluses.
 
             (3)  Päritud  vara  müümisel  loetakse  selle  
soetushinnaks 
        pärandatud  vara  maksumuse ja pärija  poolt  makstud  
riigilõivu 
        summa.
 
              Paragrahv 14. Üksikisikliku varalt saadav muu tulu
 
              Üksikisiku  varalt saadava tulu hulka arvatakse 
tulumaksuga 
        maksustamisel:
 
              1) renditasu;
              2) intressid pangahoiustelt ja laenudelt;
              3) tulu,  mis saadakse kuni 5 aastat enne müümist 
omandatud 
        maa  ja  ehitiste  ning  kuni 2  aastat  enne  müümist  
omandatud 
        mootorsõidukite, välismaise audio-, video- ja 
paljundusaparaatide 
        ning raalitehnika müümisel müügi- ja soetushinna vahena. 
Käesolev 
        säte ei laiene päritud vara müügile. 
         
             Paragrahv 15. Muudest allikatest saadud tulu
 
             Muudest allikatest saadud tulumaksuga maksustatav 
üksikisiku 
        tulu on:
             1) kindlustusväljamaksed, kui vastavad sissemaksed ei 
olnud
        tulumaksuga maksustatud;
             2)  saadud  alimendid;
             3) laenude ja loteriide võidud;
             4) pensionid,sotsiaalabirahad, toetused ja stipendiumid.
 
             Paragrahv 16. Tulude jaotamine
 
             (1)  Juhul,  kui üksikisik sai maksustataval  
kalendriaastal 
        tulu  mitme  eelmise  kalendriaasta jooksul tehtud  töö  või  
muu 
        tegevuse   eest,   jaotab  Eesti  Maksuamet   selle   
maksumaksja 
        põhjendatud  nõudmisel  kuni  kolmele  viimasele  
kalendriaastale 
        (sealhulgas  maksustatavale  aastale) ning arvutab nende  
aastate 
        tulumaksu ümber ja teeb tasaarvestuse.
         
             (2)    Käesoleva  paragrahvi  esimest  lõiget   
rakendatakse 
        tagasiarvestuses kuni 1991. aastani.
 
                                III. LÕPPSÄTTED
 
             Paragrahv 17. Tulumaksu soodustused
 
             Selle haldusüksuse kohalikul omavalitsusel, mille 
eelarvesse 
        tulumaks laekub, on õigus anda üksikutele maksukohustuslastele 
ja 
        nende   gruppidele   tulumaksusoodustusi  või  neid   
tulumaksust 
        vabastada.
 
             Paragrahv 18. Tulumaksuga maksustamise õigsuse  kontroll
 
             Tulumaksu  arvutamist ja maksmist  kontrollitakse  
vabariigi 
        maksukorralduse seaduses ettenähtud korras.
 
             Paragrahv 19. Maksumaksja vastutus
 
             Tulumaksu   maksmisest  kõrvalehoidmise  ja   
maksustamisele 
        kuuluva   tulu  varjamise  või  vähendamise  korral  
kohaldatakse 
        süüdlasele   vabariigi   maksukorralduse   seaduses    
ettenähtud 
        sanktsioone.
 
             Paragrahv 20. Tulumaksu kinnipidaja vastutus
 
            (1)    Tööandjad  ja  muud  juriidilised  isikud   
vastutavad 
        tulumaksu  õige  arvutamise,   kinnipidamise  ning  õigeaegse  
ja 
        täieliku    eelarvesse    kandmise    eest    Eesti     
Vabariigi 
        normatiivaktides ettenähtud korras.
 
            (2)   Tööandjate   ja  muude  juriidiliste    isikute   
poolt 
        kinnipidamata    tulumaks    kuulub    nendelt    
sissenõudmisele 
        vaieldamatus korras.
 
            (3)   Tööandjate   ja  muude  juriidiliste   isikute    
poolt 
        kinnipidamata   või  kinnipeetud,   kuid  õigeaegselt  
eelarvesse 
        kandmata  tulumaks  nõutakse sisse  käesoleva  paragrahvi  
teises 
        lõikes  ettenähtud korras koos viivisega 0,5%  iga  
ülekandmisega   
        viivitatud päeva eest.
 
             Paragrahv 21. Tulumaksuvaidluste lahendamine
 
            (1)  Vaidlused  Eesti  Maksuametiga tulumaksu  arvutamise  
ja 
        sissenõudmise üle lahendab kohus.  Hagi esitamine ei peata  
maksu 
        sissenõudmist, kui seda ei peata asja läbivaatava kohtu otsus.
 
             (2)  Eesti Vabariigi Valitsus võib kehtestada 
maksuvaidluste 
        lahendamiseks ka teistsuguse korra, mis aga ei võta 
asjaosaliselt 
        õigust pöörduda kohtu poole.
 
             Paragrahv 22. Tulumaksuseaduse rakendamise kord
 
            Käsoleva   seaduse   rakendamise   korra   kehtestab    
Eesti  
        Vabariigi Valitsus.
 
             Paragrahv 23. Tulumaksuseaduse jõustumine
 
            Käesolev seadus jõustub alates 1991.aasta 1. jaanuarist.
 
            Eesti Vabariigi Ülemnõukogu
                  esimees                             A.RÜÜTEL
 
            Tallinn, 11. oktoobril 1990.

/otsingu_soovitused.json