Väljaandja: Ülemnõukogu Akti liik: seadus Teksti liik: algtekst Jõustumise kp: 01.01.1991 Avaldamismärge: Eesti Vabariigi üksikisiku tulumaksu seadus EESTI VABARIIGI ÜKSIKISIKU TULUMAKSU SEADUS I. MAKSUSTAMISE PÕHIMÕTTED Paragrahv 1. Üksikisiku tulumaksu objekt (1) Üksikisiku tulumaksu (edaspidi: tulumaks) maksavad üksikisikud oma tulult vastavalt käesolevale seadusele (2) Tulumaksuga maksustatav üksikisiku tulu on: 1) töölepingu ja liikmelisuse ning nendega võrdsustatud alustel saadud raha- ja naturaaltasu, eraldised ja kingitused; 2) ettevõtlusest saadud tulu; 3) varalt saadud tulu; 4) muudest allikatest saadud tulu vastavalt käesoleva seaduse paragrahvile 15. (3) Tulumaksuga maksustatavast tulust arvatakse maha: 1) maksumaksja ning tema ülalpeetavate õpetamise eest makstud tasu; 2) individuaallaenu eest makstud intressid. (4) Ettevõtlus käesoleva seaduse mõttes on üksikisiku tegutsemine tulu saamiseks individuaaltöö (käsitöö, vabakutseline töö jms.) või peretöö (sealhulgas talutöö) vormis, kui see ei toimu registreeritud ettevõttes. Paragrahv 2. Tulumaksu laekumine (1) Tulumaks laekub üksikisiku elukohajärgse esmatasandi kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse. (2) Alaliselt väljaspool Eesti Vabariiki elavate, kuid Eesti Vabariigis tulu saavate üksikisikute tulumaks laekub tuluallika asukoha järgse esmatasandi kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse. Paragrahv 3. Tulumaksukohustus (1) Üksikisikutel, kelle alaline elukoht Eesti Vabariigis (sealhulgas üksikisikutel, kes ajutiselt töötavad väljaspool Eesti Vabariiki), maksustatakse tulumaksuga tulu, mida nad saavad Eesti Vabariigis, ning tulu, mida nad saavad väljaspool Eesti Vabariiki, kui riikidevahelistes kokkulepetes ei ole ette nähtud teisiti. (2) Üksikisikutel, kelle alaline elukoht pole Eesti Vaba- riigis, maksustatakse tulumaksuga Eesti Vabariigis saadav tulu, kui riikidevahelistes kokkulepetes ei ole ette nähtud teisiti. (3) Tulumaksust on vabastatud Eesti Vabariigis töötavad: 1) välisriikide diplomaadid; 2) välisriikide kodanikud, kui see on ette nähtud Eesti Vabariigi ja vastava välisriigi vahelises kokkuleppes. Paragrahv 4. Maksustamisperiood Tulumaksuga maksustamise periood on üks kalendriaasta. Paragrahv 5. Välisvaluuta tulu ja kulu arvestamine Välisvaluuta tulu ja kulu arvestatakse tulumaksu arvutamisel Eesti Vabariigi ametlikus valuutas Eesti Panga poolt avaldatud, välisvaluuta laekumise või välisvaluutas sooritatud makse kuupäeval kehtinud kursi järgi. Paragrahv 6. Maksuvaba tulu Tulumaksuga ei maksustata: 1) tulu kuni 1200 rubla aastas; 2) riigilaenude ja -loteriide võite; 3) tööandjalt õnnetusjuhtumi korral saadud materiaalset abi, mis ei ületa 500 rubla aastas; 4) väljamakseid lähetuskulude ja isikliku mootorsõiduki ametisõitudeks kasutamise kulude hüvitamiseks Eesti Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud korras ja piirmäärades; 5) riigivõimu- ja kohalike võimuorganite saadikutele saadikutööga seotud kulude katteks makstavaid summasid; 6) summasid, mida vastavalt seadusele makstakse mõne kategooria töötajatele tasuta korteri ja kommunaalteenuste andmise asemel; 7) töölt vallandamisel Eesti Vabariigi seaduse järgi makstavat vallandustoetust; 8) esimese ja teise grupi nägemis- ja psühhoinvaliididele tööandjate poolt makstavaid summasid; 9) tulu ettevõtlusest tegevusloa alusel; 10) tulu isiklikus tarbimises oleva vara müügist, välja arvatud käesoleva seaduse paragrahvi 14 punktis kolm nimetatud tulu; 11) riiklikke pensione, riiklikke sotsiaalabirahasid ja kompensatsioone, riiklikke toetusi, riiklikke stipendiume, samuti Eesti Vabariigi Valitsuses registreeritud välismaal õppijaile Eesti Vabariigi ja välisriikide ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide ning üksikisikute poolt makstavaid stipendiume; 12) alimentidena väljamakstavaid summasid; 13) kindlustushüvitisi (varakindlustuslepingute alusel kindlustusjuhtumi puhul väljamakstavaid summasid) ja kompensatsioone (väljamakseid elukindlustuslepingute alusel kindlustusjuhtumi puhul); 14) tulu teravilja, kartuli, köögi- ja puuvilja, marjade, piima, liha, munade ja mee tootmisest, kui need müüdi Eesti Vabariigis. Paragrahv 7. Tuludeklaratsioon (1) Tulu saav teovõimeline üksikisik on kohustatud esitama tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi tulude kohta elukohajärgsele Eesti Vabariigi Riikliku Maksuameti (edaspidi: Eesti Maksuamet) organile järgmise aasta 15. veebruariks. Tuludeklaratsiooni vormi ja täitmise korra kehtestab Eesti Vabariigi Valitsus. (2) Kuni viieteistkümne aasta vanuste alaealiste tulusid deklareerivad nende vanemad (lapsendajad) või eestkostjad oma tulude koosseisus. Viieteistkümne kuni kaheksateistkümne aasta vanused alaealised deklareerivad oma tulusid iseseisvalt. (3) Tuludeklaratsiooni esitamisest on vabastatud üksikisikud, kellel pole muid tulusid peale käesoleva seaduse paragrahvis 6 loetletute, ja üksikisikud, kes on saanud tulu ainult ühelt tööandjalt ning elanud ja töötanud kogu maksustamisperioodi jooksul ühe ja sama esmatasandi kohaliku omavalitsusüksuse territooriumil. (4) Tulu saav üksikisik, kes pole vabastatud tuludeklaratsiooni esitamisest, on kohustatud pidama tulude arvestust. Paragrahv 8. Abikaasade tulude maksustamine Käesoleva seaduse paragrahv 3 lõike 1 järgi maksukohustuslikud, kogu maksustamisperioodi jooksul koos elanud abikaasad võivad maksta tulumaksu ühise tuludeklaratsiooni alusel. Maksustatav tulu jagatakse seejuures abikaasade vahel võrdselt. Paragrahv 9. Tööandja kohustused (1) Tööandja või muu juriidiline isik on kohustatud kinni pidama tulumaksu töövõtjate või muude üksikisikute kasuks tehtavatelt väljamaksetelt, naturaaltasudelt ja eraldistelt vastavalt käesolevale seadusele ning kandma selle samaaegselt kohalikku eelarvesse. (2) Tulumaksu maksmine tööandja või muu juriidilise isiku arvel on keelatud. (3) Ühekordse töö eest makstavalt tasult peab tööandja või muu juriidiline isik tulumaksu kinni 25%. Nendelt tuludelt kinnipeetud tulumaksu tasaarvestus toimub aasta tuludeklaratsiooni alusel. (4) Tööandja või muu juriidiline isik on kohustatud andma töövõtjale või muule üksikisikule kõigi tema kasuks tehtud väljamaksete ning temalt kinnipeetud tulumaksu kohta õiendi. Paragrahv 10. Maksumäärad Tulumaksuga maksustatav aastatulu, s.o. üksikisiku tulu, mille hulka ei kuulu käesoleva seaduse paragrahvis 6 loetletud tulud ning millest on maha arvatud käesolevas seaduses loetletud kulud, maksustatakse järgmiselt: Tulu Tulumaksumäär kuni 4800 rbl. 16% 4801 - 12000 rbl. 768 rbl. + 24% summast üle 4800 rbl. 12001 rbl. ja rohkem 2496 rbl.+ 33% summast üle 12000 rbl. Paragrahv 11. Tulude ja kulude arvestamine (1) Tulumaksuga maksustamisel arvesse võetavaid tulusid ja kulusid arvestatakse kassadokumentide alusel. Üksikute tulu- ja kululiikide arvestamise kohta võib Eesti Vabariigi Valitsus kehtestada erineva korra. (2) Naturaaltulud ja -kulud arvutatakse rahasse ümber tulude laekumise või kulude kandmise ajal kehtinud hindade järgi. II. TULU ETTEVÕTLUSEST, VARALT JA MUUDEST ALLIKATEST Paragrahv 12. Tulu ettevõtlusest (1) Üksikisiku ettevõtlusest saadav tulu on: 1) tulu iseseisvast ettevõtlusest; 2) üksikisiku kui majandusühingu osaniku osanikutulu (dividendid). (2) Ettevõtlusest saadud tulust arvatakse maksustamisel maha selle saamiseks tehtud kulud. Viimaste hulka kuuluvad kulutused materjalidele, komplekteeritavatele toodetele, transpordile ja teistele teenustele, energiale, kütusele, allhanketöödele, töötasule, lähetustele, reklaamile ja amortisatsioonieraldistele, muud käesoleva seaduse rakendamise korras ettenähtud kulud, kulutused maksudele peale käesoleva maksu, kahjud materiaalsete väärtuste mahakandmisest, makstud intressid, viivised ning sissemaksed kindlustusfondidesse. (3) Ettevõtlusega tegeleva üksikisiku maksustatavast tulust ei arvata maha: 1) rahatrahve ja kohtuotsuse põhjal sissenõutud summasid; 2) kulutusi parteidele, ühiskondlikele liikumistele ja poliitilistele üritustele; 3) materiaalse abi väljamakseid; 4) kulutusi isikutele ja nende gruppidele kingituste tegemiseks, reisideks, vastuvõttude ja meelelahutuste (jahipidamine, kalapüük, lõbusõit jms.) korraldamiseks. (4) Saadud dividendide maksustamisel üksikisiku tulumaksuga vähendatakse arvutatud tulumaksu dividendidelt makstud ettevõtte tulumaksu võrra. Paragrahv 13. Ettevõtluses kasutatava vara müügist saadav tulu (1) Ettevõtluses kasutatava vara müügist saadavaks tuluks loetakse selle vara müügi- ja soetushinna vahe, kusjuures soetushinnast arvatakse maha amortisatsioonieraldised ja müügihinnast vara müügiga seotud kulud. (2) Ettevõtluses ja isiklikuks tarbimiseks kasutatava vara müügist saadud tulu arvestatakse tulumaksuga maksustamisel pro- portsionaalselt selle vara kasutamisega ettevõtluses. (3) Päritud vara müümisel loetakse selle soetushinnaks pärandatud vara maksumuse ja pärija poolt makstud riigilõivu summa. Paragrahv 14. Üksikisikliku varalt saadav muu tulu Üksikisiku varalt saadava tulu hulka arvatakse tulumaksuga maksustamisel: 1) renditasu; 2) intressid pangahoiustelt ja laenudelt; 3) tulu, mis saadakse kuni 5 aastat enne müümist omandatud maa ja ehitiste ning kuni 2 aastat enne müümist omandatud mootorsõidukite, välismaise audio-, video- ja paljundusaparaatide ning raalitehnika müümisel müügi- ja soetushinna vahena. Käesolev säte ei laiene päritud vara müügile. Paragrahv 15. Muudest allikatest saadud tulu Muudest allikatest saadud tulumaksuga maksustatav üksikisiku tulu on: 1) kindlustusväljamaksed, kui vastavad sissemaksed ei olnud tulumaksuga maksustatud; 2) saadud alimendid; 3) laenude ja loteriide võidud; 4) pensionid,sotsiaalabirahad, toetused ja stipendiumid. Paragrahv 16. Tulude jaotamine (1) Juhul, kui üksikisik sai maksustataval kalendriaastal tulu mitme eelmise kalendriaasta jooksul tehtud töö või muu tegevuse eest, jaotab Eesti Maksuamet selle maksumaksja põhjendatud nõudmisel kuni kolmele viimasele kalendriaastale (sealhulgas maksustatavale aastale) ning arvutab nende aastate tulumaksu ümber ja teeb tasaarvestuse. (2) Käesoleva paragrahvi esimest lõiget rakendatakse tagasiarvestuses kuni 1991. aastani. III. LÕPPSÄTTED Paragrahv 17. Tulumaksu soodustused Selle haldusüksuse kohalikul omavalitsusel, mille eelarvesse tulumaks laekub, on õigus anda üksikutele maksukohustuslastele ja nende gruppidele tulumaksusoodustusi või neid tulumaksust vabastada. Paragrahv 18. Tulumaksuga maksustamise õigsuse kontroll Tulumaksu arvutamist ja maksmist kontrollitakse vabariigi maksukorralduse seaduses ettenähtud korras. Paragrahv 19. Maksumaksja vastutus Tulumaksu maksmisest kõrvalehoidmise ja maksustamisele kuuluva tulu varjamise või vähendamise korral kohaldatakse süüdlasele vabariigi maksukorralduse seaduses ettenähtud sanktsioone. Paragrahv 20. Tulumaksu kinnipidaja vastutus (1) Tööandjad ja muud juriidilised isikud vastutavad tulumaksu õige arvutamise, kinnipidamise ning õigeaegse ja täieliku eelarvesse kandmise eest Eesti Vabariigi normatiivaktides ettenähtud korras. (2) Tööandjate ja muude juriidiliste isikute poolt kinnipidamata tulumaks kuulub nendelt sissenõudmisele vaieldamatus korras. (3) Tööandjate ja muude juriidiliste isikute poolt kinnipidamata või kinnipeetud, kuid õigeaegselt eelarvesse kandmata tulumaks nõutakse sisse käesoleva paragrahvi teises lõikes ettenähtud korras koos viivisega 0,5% iga ülekandmisega viivitatud päeva eest. Paragrahv 21. Tulumaksuvaidluste lahendamine (1) Vaidlused Eesti Maksuametiga tulumaksu arvutamise ja sissenõudmise üle lahendab kohus. Hagi esitamine ei peata maksu sissenõudmist, kui seda ei peata asja läbivaatava kohtu otsus. (2) Eesti Vabariigi Valitsus võib kehtestada maksuvaidluste lahendamiseks ka teistsuguse korra, mis aga ei võta asjaosaliselt õigust pöörduda kohtu poole. Paragrahv 22. Tulumaksuseaduse rakendamise kord Käsoleva seaduse rakendamise korra kehtestab Eesti Vabariigi Valitsus. Paragrahv 23. Tulumaksuseaduse jõustumine Käesolev seadus jõustub alates 1991.aasta 1. jaanuarist. Eesti Vabariigi Ülemnõukogu esimees A.RÜÜTEL Tallinn, 11. oktoobril 1990.