Rahandusminister määrus algtekst-terviktekst välisriigi kodanik käibemaks abi kord avaldamine avaldatud 2009-12-18 66 RTL 2009-12-28+02:00 96 1434 13249266 2010-01-01+02:00 2010-11-05 maarus_1_10.02.2010.xsd 13249266 1 2010-11-05 migraator 339681 Määruse raamskeem XML struktuuri koostamiseks Rahandusminister määrus algtekst-terviktekst välisriigi kodanik käibemaks abi kord avaldamine avaldatud 2009-12-18 66 RTL 2009-12-28 2009 961434 13249266 2010-01-01+02:00 2010-12-31+02:00 2010-11-05 maarus_1_10.02.2010.xsd 13249266 3 2024-01-18 Maret Mauer 339681 Määruse raamskeem XML struktuuri koostamiseks Välisriigi maksukohustuslasele käibemaksu tagastamise kord ja käibemaksu tagastamiseks esitatava taotluse vorm ja humanitaarabi korras kaupa eksportivale isikule käibemaksu tagastamise kord Määrus kehtestatakse «» § 35 lõike 10 alusel. 1 TEISE LIIKMESRIIGI MAKSUKOHUSTUSLASELE KÄIBEMAKSU TAGASTAMISE KORD 1 Teise liikmesriigi maksukohustuslasele käibemaksu tagastamise tingimused ja taotluse menetlemise viis 1 Teise liikmesriigi maksukohustuslasele tagastatakse tema asukohariigis toimuva ettevõtluse tarbeks kasutatava kauba importimisel või soetamisel või teenuse saamisel Eestis tasutud käibemaks, kui: 1 ta on kohustatud oma asukohariigis maksma käibemaksu ettevõtjana; 2 tal on asukohariigis õigus samadel tingimustel kauba importimisel või soetamisel või teenuse saamisel tasutud sisendkäibemaks oma arvestatud käibemaksust maha arvata; 3 Eesti maksukohustuslasel on õigus samadel tingimustel kauba importimisel või soetamisel või teenuse saamisel tasutud sisendkäibemaks oma arvestatud käibemaksust maha arvata; 4 tagastatava käibemaksu summa on vähemalt 782 krooni kalendriaastas või vähemalt 6258 krooni juhul, kui taotlus esitatakse perioodi kohta, mis on lühem kui kalendriaasta, kuid hõlmab vähemalt kolme kuud. 2 Teise liikmesriigi maksukohustuslane esitab käibemaksu tagastamiseks taotluse ja muu teabe maksuhaldurile elektrooniliselt eesti või inglise keeles. 3 Maksuhaldur saadab teated ja nõuded teise liikmesriigi maksukohustuslasele elektrooniliselt. 2 Teise liikmesriigi maksukohustuslase poolt taotluse esitamine 1 Teise liikmesriigi maksukohustuslane esitab käibemaksu tagastamiseks taotluse asukohariigi maksuhalduri kaudu Eesti maksuhaldurile hiljemalt tagastamisperioodile järgneva kalendriaasta 30. septembriks. 2 Tagastamisperiood on periood, mille kohta taotlus esitatakse. Tagastamisperiood ei ole pikem kui kalendriaasta ega lühem kui kolm kuud. Taotlust võib esitada vähem kui kolmekuulise ajavahemiku kohta, kui nimetatud ajavahemik hõlmab kalendriaasta lõpuni jäänud aega. 3 Käibemaksu tagastamise taotlus sisaldab järgmist teavet: 1 taotleja nimi, aadress ja e-posti aadress; 2 esindaja nimi, aadress ja e-posti aadress, kui taotlus esitatakse esindaja kaudu; 3 taotleja selle äritegevuse kirjeldus, mille jaoks kaupu ja teenuseid saadakse. Äritegevuse kirjeldamiseks kasutatakse Euroopa Liidus ühtlustatud koode NACE liigituse alusel; 4 tagastamisperiood; 5 taotleja kinnitus, et ta ei ole tagastamisperioodi jooksul võõrandanud kaupa ega osutanud teenust, mille käibe toimumise koht on Eesti. Nimetatud käibe hulka ei arvata veoteenuse, selle kõrvalteenuse ja nende teenuste vahendamise teenuse osutamist, mis käibemaksuseaduse kohaselt on maksust vabastatud või maksustatakse 0% määraga, ning kauba võõrandamist või teenuse osutamist, mille puhul maksukohustus on kauba või teenuse saajal; 6 taotleja käibemaksukohustuslasena registreerimise number või käibemaksudirektiivi 2006/112 artikli 239 kohaselt väljastatud maksuviitenumber; 7 selle pangakonto andmed, sealhulgas IBAN- ja BIC-koodid, kuhu käibemaks tagastatakse; 8 käesoleva paragrahvi lõikes 4 nimetatud andmed arve kohta, kui kaup või teenus saadakse Eestis, ja impordidokumendi kohta, kui kaup imporditakse. 4 Arve või impordidokumendi kohta esitatakse järgmised andmed: 1 kauba võõrandaja või teenuse osutaja nimi ja aadress; 2 kauba võõrandaja või teenuse osutaja käibemaksukohustuslase registreerimise number, märkides eraldi numbri ja riigi tunnuse EE. Kauba impordi puhul käesolevat punkti ei täideta; 3 arve või impordidokumendi kuupäev ja number; 4 maksustatav summa ja käibemaksusumma kroonides; 5 käibemaksusumma kroonides, mille taotleja võib maha arvata käesoleva määruse § 1 lõike 1 punktides 2 ja 3 toodud tingimustel. Kui käibemaksu on õigus maha arvata osaliselt, tuleb märkida osalise mahaarvamise tulemusena saadud käibemaksusumma; 6 käibemaksu mahaarvamisel kasutatav proportsioon; 7 saadud kauba või teenuse liik. Kauba või teenuse liik kirjeldatakse käesoleva paragrahvi lõikes 5 toodud koodide kohaselt. 5 Tagastamistaotluses kirjeldatakse soetatud kauba ja saadud teenuse liik järgmiste koodidega: 1 – kütus; 2 – veovahendite rent; 3 – veovahenditega seotud muud kulud; 4 – teemaksud ja liiklustasu; 5 – reisikulud (taksoarved, ühistranspordipiletid); 6 – majutuskulud; 7 – söök, jook ja toitlustusteenused; 8 – messide ja näituste piletid; 9 – kulud luksuskaupadele, lõbustustele ja meelelahutusele; 10 – muu. Kui kasutatakse koodi 10, tuleb lisaks koodile märkida soetatud kauba või saadud teenuse nimetus. 6 Kui maksustatav väärtus arvel või impordidokumendil on vähemalt 15 647 krooni, lisatakse taotlusele arve või impordidokumendi koopia. Kütuse kohta tuleb arve koopia lisada, kui maksustatav väärtus arvel on vähemalt 3912 krooni. 7 Kui taotlejal on õigus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust sisendkäibemaks osaliselt maha arvata ja taotlus esitatakse tagastamisperioodi kalendriaastal, siis sisendkäibemaksu mahaarvamise proportsiooni muutumisel tuleb taotletud käibemaksu summat parandada. Parandus esitatakse tagastamisperioodile järgneva kalendriaasta jooksul koos uue tagastustaotlusega. Kui teise liikmesriigi maksukohustuslane käibemaksu tagastamise taotlust järgneva kalendriaasta jooksul ei esita, siis muudetakse andmed eraldi esitatud taotlusega. 8 Kui asjaolud muutuvad pärast käibemaksu tagastamise taotluse esitamist muudel põhjustel, kui lõikes 7 nimetatud juhul, ning asjaolude muutumise tõttu väheneb käibemaksu tagastamisele kuuluv summa, esitatakse taotluse parandus viivitamata. 3 Otsusest teavitamine 1 Maksuhaldur teatab viivitamata taotlejale taotluse saamise kuupäeva. 2 Maksuhaldur teeb otsuse ja teavitab taotlejat oma otsusest taotlus rahuldada või jätta rahuldamata nelja kuu jooksul taotluse saamisest arvates. 4 Otsusest teavitamine lisateabe ning täiendava lisateabe nõudmisel 1 Maksuhaldur võib nõuda taotlejalt või tema asukohariigi pädevalt asutuselt lisateavet elektrooniliselt nelja kuu jooksul taotluse saamisest arvates. Kui lisateavet nõutakse kelleltki teiselt peale taotleja või tema asukohariigi pädeva asutuse, siis nõutakse seda elektrooniliselt vaid juhul, kui lisateabe nõude saajal on juurdepääs elektroonilistele vahenditele. Nõuda võib muu hulgas arve või impordidokumendi või nende koopiate esitamist, sõltumata käesoleva määruse § 2 lõikes 6 sätestatust. Kui maksuhalduril on otsuse tegemiseks vajalik saada rohkem teavet kui lisateabega esitati, võib maksuhaldur nõuda täiendavat lisateavet. 2 Lõikes 1 nimetatud lisateave ja täiendav lisateave esitatakse ühe kuu jooksul teabenõude saamisest. 3 Lisateabe nõudmisel teavitab maksuhaldur oma otsusest kahe kuu jooksul nõutud teabe saamisest arvates. Kui nõutud teavet ei esitata, teavitab maksuhaldur oma otsusest kahe kuu jooksul käesoleva paragrahvi lõikes 2 sätestatud tähtaja möödumisest arvates. Taotluse kohta tuleb teha otsus hiljemalt kuue kuu jooksul taotluse saamisest arvates. 4 Täiendava lisateabe nõudmisel teavitab maksuhaldur oma otsusest kaheksa kuu jooksul taotluse saamisest arvates. 5 Teise liikmesriigi maksukohustuslasele käibemaksu tagastamine 1 Kui käibemaksu tagastamise taotlus rahuldatakse, tagastatakse tagastamisele kuuluv käibemaksu summa teise liikmesriigi maksukohustuslasele 10 tööpäeva jooksul taotluse rahuldamise otsusest teavitamisest arvates. Käibemaksu tagastamisel välisriigis asuvas krediidiasutuses olevale pangakontole arvatakse krediidiasutuse poolt ülekande eest võetavad teenustasud väljamaksmisele kuuluvast summast maha. 2 Kui tagastamise taotlus jäetakse tervikuna või osaliselt rahuldamata, teavitab maksuhaldur taotlejat oma otsusest ja selgitab käibemaksu tagastamata jätmise põhjuseid. 2 ÜHENDUSEVÄLISE RIIGI MAKSUKOHUSTUSLASELE KÄIBEMAKSU TAGASTAMISE KORD 6 Ühendusevälise riigi maksukohustuslasele käibemaksu tagastamise tingimused Ühendusevälise riigi maksukohustuslasele tagastatakse tema ettevõtluses kasutatava kauba, välja arvatud kinnisasi, importimisel või soetamisel või teenuse saamisel Eestis tasutud käibemaks, kui: 1 ta on kohustatud oma asukohariigis maksma käibemaksu ettevõtjana; 2 tagastatava käibemaksu summa kalendriaastas on vähemalt 5000 krooni; 3 Eesti maksukohustuslasel on õigus samadel tingimustel kauba importimisel või soetamisel või teenuse saamisel tasutud sisendkäibemaks oma arvestatud käibemaksust maha arvestada; 4 ühendusevälise riigi maksukohustuslase asukohariigis on Eesti residentidel õigus käibemaks tagasi saada. 7 Ühendusevälise riigi maksukohustuslase taotlusele esitatavad nõuded 1 Ühendusevälise riigi maksukohustuslane esitab käibemaksu tagastamiseks käesoleva määruse lisa vormi KMT kohase taotluse eelmisel kalendriaastal Eestis kaupade importimisel või soetamisel või teenuste saamisel tasutud käibemaksu tagastamiseks jooksva aasta 30. septembriks Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskusele. 2 Taotlusele kirjutab alla füüsilisest isikust käibemaksukohustuslane või juriidilisest isikust käibemaksukohustuslase juht. Taotluses märgitakse, kellele ja kuhu käibemaks tagastatakse. 8 Ühendusevälise riigi maksukohustuslase taotlusele lisatavad dokumendid Taotlusele lisatakse: 1 «Käibemaksuseaduse» §-s 37 sätestatud nõuetele vastavad arved ja imporditud kauba eest käibemaksu tasumist tõendavad dokumendid; 2 ühendusevälise riigi maksuhalduri poolt väljastatud tõend selle kohta, et ühendusevälise riigi maksukohustuslane on kohustatud oma asukohariigis ettevõtjana maksma käibemaksu. 9 Ühendusevälise riigi maksukohustuslasele käibemaksu tagastamine Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskus kontrollib taotluse ja sellele lisatud dokumentide vastavust käesoleva määruse §-s 6 nimetatud käibemaksu tagastamise tingimustele ning vastavuse korral tagastab tagasimaksmisele kuuluva summa kuue kuu jooksul taotluse ja taotlusele lisatavate dokumentide saamisest arvates. Käibemaksu tagastamisel välisriigis asuvas krediidiasutuses olevale pangakontole arvatakse taotlejale väljamaksmisele kuuluvast summast maha krediidiasutuse poolt ülekande eest võetavad teenustasud. 10 Ühendusevälise riigi maksukohustuslase poolt esitatud dokumentide märgistamine ja tagastamine Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskus märgistab kõik talle esitatud arved ning imporditud kauba eest käibemaksu tasumist tõendavad dokumendid ja tagastab need ühendusevälise riigi maksukohustuslasele koos taotlusest tehtud koopiaga ühe kuu jooksul taotluse saamisest arvates. 3 HUMANITAARABI KORRAS KAUPA EKSPORTIVALE ISIKULE KÄIBEMAKSU TAGASTAMISE KORD 11 Humanitaarabi korras eksporditud kauba soetamisel tasutud käibemaksu tagastamise tingimused Isikule, kes ekspordib kauba humanitaarabi korras rahvusvahelisele organisatsioonile, välisriigi valitsusele, välisriigi kohalikule omavalitsusele või välisriigi valitsusvälisele organisatsioonile, tagastatakse Eestis kauba soetamisel või importimisel tasutud käibemaks. 12 Humanitaarabi korras kaupa eksportiva isiku poolt taotluse esitamine Humanitaarabi korras kauba eksportija esitab maksuhaldurile vabas vormis oma allkirjaga kinnitatud taotluse käibemaksu tagastamiseks kuue kuu jooksul kauba soetusest või importimisest arvates. Taotluses märgitakse, kellele ja kuhu käibemaks tagastatakse. 13 Humanitaarabi korras kaupa eksportiva isiku taotlusele lisatavad dokumendid Taotlusele tuleb lisada: 1 «Käibemaksuseaduse» § 5 lõikes 5 nimetatud kauba eksporti tõendavad dokumendid; 2 «Käibemaksuseaduse» §-s 37 sätestatud nõuetele vastavad loetavad arved ja imporditud kauba eest käibemaksu tasumist tõendavad dokumendid. 14 Humanitaarabi korras kaupa eksportivale isikule käibemaksu tagastamine Maksuhaldur kontrollib taotluse ja sellele lisatud dokumentide vastavust käesoleva määruse §-s 11 nimetatud käibemaksu tagastamise tingimustele ning nende vastavuse korral tagastab tagasimaksmisele kuuluva summa kolme kuu jooksul taotluse ja käesoleva määruse §-s 13 nimetatud dokumentide saamisest arvates. 15 Humanitaarabi korras kaupa eksportiva isiku poolt esitatud dokumentide märgistamine ja tagastamine Maksuhaldur märgistab kõik talle esitatud arved, imporditud kauba eest käibemaksu tasumist tõendavad dokumendid ja kauba eksporti tõendavad dokumendid ning tagastab need kauba eksportijale koos taotlusest tehtud koopiaga ühe kuu jooksul taotluse saamisest arvates. 4 RAKENDUSSÄTTED 16 Määruse kehtetuks tunnistamine Rahandusministri 7. aprilli 2004. a määrus nr 68 «Välisriigi maksukohustuslasele käibemaksu tagastamise kord ja käibemaksu tagastamiseks esitatava taotluse vorm ning humanitaarabi korras kaupa eksporditavale isikule käibemaksu tagastamise kord» (RTL 2004, 44, 751; 2005, 126, 1996) tunnistatakse kehtetuks. 17 Määruse jõustumine Määrus jõustub 2010. aasta 1. jaanuaril. Minister Jürgen LIGI ]]> Kantsler Tea VARRAK ]]> Määruse lisa on avaldatud elektroonilises Riigi Teatajas. Alus: «Riigi Teataja seaduse» § 4 lõige 2 ja riigisekretäri 21.12.2009. a resolutsioon nr 17-1/09-06253. Lisa Lisa