Akt lisatud andmebaasi 29.04.2008 kell 16:15
Muudetud järgmiste aktidega (kuupäev, number, avaldamine Riigi
Teatajas, jõustumise aeg):
7.06.2004 nr 114 (RTL 2004, 83,
1322) 24.06.2004
20.12.2004 nr 147 (RTL 2004, 160,
2409) 1.01.2005
7.03.2005 nr 25 (RTL 2005, 32,
450) 1.04.2005
6.07.2005 nr 52 (RTL
2005, 80, 1135) 22.07.2005 (rakendatakse alates 1.07.2005)
4.07.2005 nr 50 (RTL
2005, 80, 1133) 22.07.2005 (rakendatakse alates 1.01.2005 ja 1.07.2005)
27.12.2005 nr 91 (RTL 2006, 3,
42) 9.01.2006 (rakendatakse alates 1.01.2006)
20.02.2006 nr 13 (RTL
2006, 22, 380) 10.03.2006
26.04.2006 nr 31 (RTL
2006, 40, 702) 15.05.2006 (rakendatakse alates 13.02.2006)
7.07.2006 nr 44 (RTL 2006, 61,
1101) 6.08.2006 (rakendatakse osaliselt 1.01.2007)
2.01.2007 nr 2 (RTL 2007, 2,
19) 12.01.2007 (rakendatakse alates 1.01.2007)
19.03.2008 nr 9 (RTL 2008, 28, 419) 12.04.2008 (rakendatakse alates
1.03.2008)
Määrus kehtestatakse “Tulumaksuseaduse”
§ 40 lõigete 5 ja 6, § 54 lõike 3, § 56 lõigete 1 ja 21, §
561, § 57 lõike 2, § 571 lõike 6 ja § 572
lõigete 5 ja 8, “Sotsiaalmaksuseaduse”
§ 9 lõike 7, “Töötuskindlustuse
seaduse” § 42 lõike 2 ning “Kogumispensionide
seaduse” § 11 lõike 1 punktide 4 ja 5 alusel.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
§ 1. Deklaratsioonide ja tõendite vormid
Kehtestada järgmised deklaratsioonide ja tõendite vormid:
1)
deklaratsiooni vorm TSD «Tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku
kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon» (lisa 1);
2)
vormi TSD lisa 1 «Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed,
kinnipeetud tulumaks, kohustusliku kogumispensioni makse ja
töötuskindlustusmakse, arvutatud sotsiaalmaks ning vanemahüvitiselt arvutatud
kogumispensioni makse isikute lõikes» (lisa 2);
3) vormi TSD lisa 2
«Mitteresidendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud
tulumaks ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks isikute lõikes»
(lisa 3);
4) vormi TSD lisa 3 «Mitteresidendist juriidilistele isikutele
tehtud väljamaksed ja kinnipeetud tulumaks isikute lõikes» (lisa 4);
5) vormi
TSD lisa 4 «Erisoodustused» (lisa 5);
6) vormi TSD lisa 5 «Kingitused ja
annetused ning vastuvõtukulud» (lisa 6);
7) Vormi TSD lisa 6 “Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning
mitteresidendi püsiva tegevuskoha kasumieraldised” (lisa 7);
[RTL
2005, 80, 1133 – 22.07.2005 (rakendatakse alates 1.01.2005]
71) Vormi TSD lisa 6 1 “Vormi TSD lisa 6 tabelid 1-7”
(lisa 71);
[RTL
2005, 80, 1133 – 22.07.2005 (rakendatakse alates 1.01.2005]
8) vormi TSD
lisa 7 «Dividendid ja muud kasumieraldised» (lisa 8);
81) Vormi TSD lisa 71 ”Vormi TSD lisa 7 lisalehed 1 ja
2” (lisa 81);
[RTL
2005, 80, 1133 – 22.07.2005 (rakendatakse 1.01.2005]
9) vormi TSD lisa 8 «Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu arvestamine maksulepingu alusel»
(lisa 9);
10) deklaratsiooni vorm ESD «Sotsiaalmaksu deklaratsioon
erijuhtudel» (lisa 10);
11) tõendi vorm TSM «Residendist füüsilisele isikule
tehtud väljamaksete, kinnipidamiste ja arvutuste tõend» (lisa 11);
12) tõendi
vorm TSM 1 «Mitteresidendist füüsilisele isikule tehtud väljamaksete,
kinnipidamiste ja arvutatud sotsiaalmaksu tõend» (lisa 12);
13) tõendi vorm
TM 1 «Mitteresidendist juriidilisele isikule tehtud väljamaksete ja kinnipeetud
tulumaksu tõend» (lisa 13);
14) vorm INF 1 «Dividendide ja muude
kasumieraldiste saajate deklaratsioon» (lisa 14);
15) vorm INF 2 «Füüsiliste
isikute tasutud eluasemelaenu intresside deklaratsioon» (lisa 15);
16) vorm
INF 3 «Füüsiliste isikute tasutud koolituskulude deklaratsioon» (lisa
16);
17) vorm INF 4 «Saadud kingituste ja annetuste deklaratsioon» (lisa
17);
18) vorm INF 5 «Täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel
füüsilistelt isikutelt saadud kindlustusmaksete deklaratsioon» (lisa 18);
19)
vorm INF 6 «Füüsiliste isikute soetatud vabatahtliku pensionifondi osakute ja
nende soetamisel makstud summade deklaratsioon» (lisa 19);
20) vorm INF 7 «Füüsiliste isikute tasutud õppelaenu intresside deklaratsioon» (lisa
20);
21) vorm INF 8 «Füüsiliste isikute tasutud ametiühingu sisseastumis- ja
liikmemaksude deklaratsioon» (lisa 21);
22) vorm INF 9 «Kingituste ja
annetuste ning muude tulude kasutamise deklaratsioon» (lisa 22);
23) vorm INF
10 «Ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksude kasutamise deklaratsioon» (lisa
23);
24) vorm INF 11 "Maksustamisele mittekuuluvate dividendide ja muude
kasumieraldiste deklaratsioon (lisa 24);
[RTL
2005, 80, 1133 – 22.07.2005] (rakendatakse 1.01.2005)
25) vorm INF 12 "Mitteresidendile makstud intressi deklaratsioon" (lisa 25);
[RTL
2006, 22, 380; 10.03.2006]
26) vorm INF 13 “Aktsionäridele ja osanikele tehtud väljamaksete
deklaratsioon” (lisa 26);
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
27) vorm INF 14 “Isikliku sõiduauto hüvitise deklaratsioon” (lisa 27);
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
28) vorm INF 15 “Mitteresidendi kinnisasja, piiratud asjaõiguse või
registrisse kantud vallasasjaga tehtud tehingute deklaratsioon” (lisa 28).
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
§ 2. [käesolevast tekstist välja jäetud]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide seadusest»
ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite
vormide kinnitamine»
lisa 1
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskus
|
Maksukohustuslane
Nimi või ees- ja perekonnanimi |
Registri- või isikukood |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asu- või elukoha aadress |
Telefon |
e-post |
Küsimused seotud isikutega sooritatud tehingute ning nimetatud tehingutest tulenevate kohustuste kohta.
|
a. Kas maksustamisperioodil on sooritatud tehinguid seotud isikutega?
|
JAH
|
|
EI
|
|
b. Kas maksukohustuslane on osaline seotud isikute vahelises kulude
jaotuse kokkuleppes, millele laienevad kohustuslikud kulude jaotuse
kokkulepete dokumenteerimise nõuded?
|
JAH
|
|
EI
|
|
c. Kas maksukohustuslasele on kohustuslikud seotud isikute vaheliste
tehingute detailsed dokumenteerimise reeglid?
|
JAH
|
|
EI
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
TULU- JA SOTSIAALMAKSU NING KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI JA TÖÖTUSKINDLUSTUSE
MAKSETE DEKLARATSIOON
______ aasta _____________ kuu
|
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
|
Osa A
|
×
|
1.
|
Arvutatud sotsiaalmaks:
(vormi TSD lisa 1 veeru 4 kokkuvõte + vormi
TSD lisa 2 veeru 7 kokkuvõte)
|
|
2.
|
Kinnipeetud tulumaks:
(vormi TSD lisa 1 veeru 6 kokkuvõte + vormi
TSD lisa 2 veeru 10 kokkuvõte + vormi TSD lisa 3 veeru 8 kokkuvõte)
|
|
3.
|
Sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed:
(vormi TSD lisa 1 veeru 5
kokkuvõte + vormi TSD lisa 2 veeru 8 kokkuvõte)
|
|
4.
|
Kinnipeetud töötuskindlustusmakse:
(vormi TSD lisa 1 veeru 8
kokkuvõte + vormi TSD lisa 2 veeru 13 kokkuvõte)
|
|
5.
|
Arvutatud töötuskindlustusmakse:
(vormi TSD lisa 1 veeru 9 kokkuvõte
+ vormi TSD lisa 2 veeru 14 kokkuvõte × …%)
|
|
6.
|
Kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse ja vanemahüvitiselt
arvutatud kohustusliku kogumispensioni makse:
(vormi TSD lisa 1 veeru
10 kokkuvõte)
|
|
|
Osa B
|
×
|
|
Vormi TSD lisa 4. Erisoodustused
|
×
|
7.
|
Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 18)
|
|
8.
|
Tasumisele kuuluv sotsiaalmaks (realt 20)
|
|
|
Vormi TSD lisa 5. Kingitused ja annetused ning vastuvõtukulud
|
×
|
9.
|
Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 22 positiivne tulem või realt 24)
|
|
10.
|
Tagastamisele kuuluv tulumaks (realt 22 negatiivne tulem plussmärgiga)
|
|
|
Vormi TSD lisa 6. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed
ning mitteresidendi püsiva tegevuskoha kasumieraldised
|
×
|
11.
|
Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)
|
|
12.
|
Tagastamisele kuuluv tulumaks (realt 28)
|
|
|
Vormi TSD lisa 7. Dividendid ja muud kasumieraldised
|
×
|
13.
|
Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 15)
|
|
|
Vormi TSD lisa 8. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu
arvestamine maksulepingu alusel
|
×
|
14.
|
Vormi TSD lisa 7 alusel tasumisele kuuluva tulumaksu vähendamine: vormi
TSD lisa 8 realt 3, kuid mitte rohkem kui vormi TSD rida 13
|
|
|
Kokku B osa:
|
×
|
15.
|
Tulumaks: rida 7 + rida 9 – rida 10 + rida 11 – rida 12 + rida 13 –
rida 14
|
|
16.
|
Sotsiaalmaks: realt 8
|
|
MAKSUKOHUSTUSLANE/
JUHT VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
e-post
|
Märkused
I. Üldsätted
1. Vormil TSD näidatakse tasumisele kuuluvad tulu- ja sotsiaalmaks ning
kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksed.
Vormil TSD vastatakse küsimustele seotud isikutega sooritatud tehingute ning
nimetatud tehingutest tulenevate kohustuste kohta. Küsimustele vastamisel
lähtutakse “Tulumaksuseaduse” § 50 lõigete 6 ja 8 alusel kehtestatud
rahandusministri määrusest. Vastavasse lahtrisse märgitakse tähis “X”.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
2. Vorm TSD esitatakse Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskusele
maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse
maksu ja makse summa üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole.
3. Vormil TSD näidatud summad peavad olema vastavuses vormi TSD vastavas
lisas toodud summadega.
4. Maksukohustuslane, kes tegi maksustamisperioodil maksustatavaid
väljamakseid või kellel on «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõikest 2 tulenev
sotsiaalmaksukohustus, on kohustatud esitama vormi TSD.
5. Residendist juriidiline isik ja Eestis püsivat tegevuskohta omav
mitteresidendist juriidiline isik, kes on registreeritud käibemaksukohustuslane
«Käibemaksuseaduse» tähenduses, on kohustatud esitama vormi TSD
«Tulumaksuseaduse» paragrahvides 49–53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta
eelmisel kalendrikuul, sõltumata tulumaksu maksmise kohustusest nimetatud
maksustamisperioodil («Tulumaksuseaduse» § 54 lõige 2).
6. Deklaratsioonile kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja.
Esindaja peab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel esitama volitust tõendava
dokumendi.
7. Deklaratsioon esitatakse paberkandjal või elektrooniliselt. Deklaratsioon
ja selle lisad täidetakse täiskroonides, seejuures jäetakse vähem kui 50 senti
ära ning 50 senti ja rohkem ümardatakse täiskrooniks.
II. Osa A täitmine
8. Deklaratsioonil märgitud kuu on väljamaksete tegemise või
«Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõigete 2 ja 3 alusel sotsiaalmaksu arvutamise kuu.
9. Real 1 näidatud sotsiaalmaksu summas peab kajastuma kõigilt antud kuus
tehtud väljamaksetelt ja «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõigete 2 ja 3 alusel
arvutatud sotsiaalmaks.
10. Real 2 näidatud tulumaksu summas peab kajastuma kõigilt antud kuus tehtud
tulumaksuga maksustatavatelt väljamaksetelt kinnipeetud tulumaks.
11. Real 3 näidatakse füüsilistele isikutele maksustamisperioodil tehtud
vastavalt «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1 punktidele 1–4, 6, 8 ja 9
sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed.
12. Real 4 näidatakse vastavalt «Töötuskindlustuse seaduse» § 42 lõike 1
punktile 1 kindlustatule kehtestatud määras kinnipeetud töötuskindlustusmakse.
13. Real 5 näidatakse vastavalt «Töötuskindlustuse seaduse» § 42 lõike 1
punktile 2 tööandjale kehtestatud määras arvutatud töötuskindlustusmakse.
14. Real 6 näidatakse vastavalt «Kogumispensionide seaduse» § 11 lõike 1
punktidele 1 ja 2 kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse.
15. Real 6 näidatakse ka vastavalt «Kogumispensionide seaduse» § 11 lõike 1
punktile 3 vanemahüvitiselt arvutatud kogumispensioni täiendav sissemakse,
mille suuruseks on 1% väljamakstud hüvitise summalt iga sündinud lapse kohta.
III. Osa B täitmine
16. Deklaratsiooni lisa täidetakse vastavalt «Tulumaksuseaduse» §-dele 48–53
ja §-le 60 selle kuu kohta, millal vormi TSD lisades 4–7 nimetatud väljamakse
või kulutus tehti, samuti «Tulumaksuseaduse» § 54 lõikes 6 nimetatud juhtudel.
17. Rida 14 täidetakse juhul, kui on esitatud vormi TSD lisa 8. Siin näitab
residendist äriühing maksulepingu või välisriigi seaduse alusel välisriigis
tasutud või kinnipeetud tulumaksu summa, mille võrra vähendatakse vormi TSD lisa
7 alusel tasumisele kuuluvat tulumaksu.
18. Vormi TSD lisa 8 saab esitada ainult juhul, kui on esitatud vormi TSD
lisa 7 ja vormi TSD real 13 on näidatud tasumisele kuuluv tulumaksu summa.
IV. Paranduste tegemine
19. Pärast vormi TSD Maksu- ja Tolliametile esitamist deklaratsioonis oleva
vea avastamisel esitatakse sama perioodi eest uus deklaratsioon märkusega
«parandus». Vormil TSD näidatakse vastavad õiged andmed maksustamisperioodi
kohta ning vormi TSD lisades 1, 2 ja 3 esitatakse parandatud andmed nendel
ridadel, kus parandus tehti.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
20. Vormi TSD lisast 1 isiku andmete kustutamisel esitatakse andmed isiku ja
väljamakse liigi kohta veergudes 1, 2, 7.1, 7.2 ja 7.3, lisaks märgitakse
veergudes 31–10 vastavate arvuliste andmete asemel null.
Kui maksumaksja on ekslikult teinud väljamakse, mida ta nõuab hiljem
väljamakse saajalt tagasi, tehakse parandus selle kuu deklaratsioonil, millal
maksumaksjale (maksu kinnipidajale) tagastatakse ebaõigesti väljamakstud summa.
Sel juhul näidatakse andmed isiku ja väljamakse liigi kohta veergudes 1, 2, 7.1,
7.2 ja 7.3, lisaks märgitakse miinusmärgiga vastavad arvulised andmed veergudes
31 –10 .
Vormi TSD lisa 1 veerus 6 näidatud kalendriaasta jooksul kinnipeetud
tulumaksusummat ei vähendada pärast kalendriaastale järgneva aasta 15.
veebruari.
[RTL
2005, 80, 1135 – 22.07.2005 (rakendatakse 1.07.2005)
21. Vormi TSD lisast 2 isiku andmete kustutamisel esitatakse andmed isiku ja
väljamakse liigi kohta veergudes 1–6, lisaks märgitakse vormi TSD lisa 2
veergudes 7–14 vastavate arvuliste andmete asemel null.
Kui maksumaksja on ekslikult teinud väljamakse, mida ta nõuab hiljem
väljamakse saajalt tagasi, tehakse parandus selle kuu deklaratsioonil, millal
maksumaksjale (maksu kinnipidajale) tagastatakse ebaõigesti väljamakstud summa.
Sel juhul näidatakse andmed isiku ja väljamakse liigi kohta veergudes 1–6,
lisaks märgitakse miinusmärgiga vastavad arvulised andmed veergudes 7–14.
22. Vormi TSD lisast 3 isiku andmete kustutamisel esitatakse andmed isiku ja
väljamakse liigi kohta veergudes 1–6, lisaks märgitakse veergudes 7–10 vastavate
arvuliste andmete asemel null.
Kui maksumaksja on ekslikult teinud väljamakse, mida ta nõuab hiljem
väljamakse saajalt tagasi, tehakse parandus selle kuu deklaratsioonil, millal
maksumaksjale (maksu kinnipidajale) tagastatakse ebaõigesti väljamakstud summa.
Sel juhul näidatakse andmed isiku ja väljamakse liigi kohta veergudes 1–6,
lisaks märgitakse miinusmärgiga vastavad arvulised andmed veergudes 7–10.
23. Vormi TSD lisades 4–8 vea avastamisel esitatakse parandusdeklaratsioon
TSD koos parandatud lisa(de)ga selle maksustamisperioodi kohta, millisel on viga
tehtud.
[RTL
2005, 80, 1133 – 22.07.2005] – rakendatakse alates 1.01.2005
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide seadusest»
ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite
vormide kinnitamine»
lisa 2
[RTL 2007, 2, 19 – jõust. 12.01.2007] – rakendatakse alates 1.01.2007
|
Maksukohustuslane
Nimi või ees- ja perekonnanimi
|
Registri- või isikukood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESIDENDIST FÜÜSILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED,
KINNIPEETUD TULUMAKS, KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE
JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE, ARVUTATUD SOTSIAALMAKS NING VANEMAHÜVITISELT
ARVUTATUD KOGUMISPENSIONI MAKSE ISIKUTE LÕIKES
______ aasta _____________ kuu
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood
|
Maksuvaba tulu arvestamine
|
Tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud
|
Arvutatud sotsiaalmaks
|
Sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed
|
Kinnipeetud tulumaks
|
maksuvaba tulu summa
|
elatis
|
1
|
2
|
3
|
31
|
32
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
|
|
Väljamaksed koodide järgi
|
Kinnipeetud töötus-kindlustusmakse
|
Väljamaksed, millelt makstakse töötuskindlustusmakset
|
Kinnipeetud kogumispensioni makse ja vanemahüvitiselt arvutatud
kogumispensioni makse
|
Summa koodi 01 järgi
|
Kood
|
Summa
|
Kood
|
Summa
|
Kood
|
Summa
|
7
|
7.1
|
7.1.1
|
7.2
|
7.2.1
|
7.3
|
7.3.1
|
8
|
9
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
×
|
×
|
×
|
×
|
×
|
×
|
×
|
|
|
|
MAKSUKOHUSTUSLANE/
JUHT VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
e-post
|
Märkused
1. Vormi TSD lisas 1 näidatakse residendist füüsilise isiku isikustatud tulu-
ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni makse ja
töötuskindlustusmakse andmed vormil näidatud maksustamisperioodi eest. Iga isiku
kohta täidetakse üks rida.
2. Vormi TSD lisa 1 esitatakse koos selle kuu deklaratsiooni vormiga TSD,
millal vastavaid väljamakseid tehti või «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõigete 2
ja 3 alusel sotsiaalmaks arvutati.
3. Veerg 3. Kui tulumaksu kinnipidaja arvestab maksuvaba tulu, märgitakse
veergu 3 tähis «×».
4. Veergudes 31 ja 32 näidatakse tulumaksu
kinnipidamisel tehtavate mahaarvamiste summad.
5. Veerus 31 näidatakse väljamaksetest maha arvatud maksuvaba
tulu, sealhulgas eelmistel kuudel kasutamata maksuvaba tulu sellele kuule
edasikantud osa («Tulumaksuseaduse» § 42 lõiked 1 ja 3), samuti täiendav
maksuvaba tulu pensionile («Tulumaksuseaduse» § 42 lõige 1 1) ja
täiendav maksuvaba tulu tööõnnetus- või kutsehaigushüvitisele
(«Tulumaksuseaduse» § 42 lõige 1 2) summa.
6. Veerus 32 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel väljamaksest maha
arvatud kinnipeetud elatise summa («Tulumaksuseaduse» § 42 lõige 4).
7. Veerus 4 näidatakse «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1 punktide 1–4, 6, 8
ja 9 ning lõigete 2 ja 3 alusel arvutatud sotsiaalmaks.
8. Veerus 5 näidatakse maksustamisperioodil tehtud vastavalt
«Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1 punktidele 1–4, 6, 8 ja 9 sotsiaalmaksuga
maksustatavad väljamaksed.
9. Veerus 6 näidatakse veergudes 7, 7.1.1, 7.2.1 ja 7.3.1 näidatud
väljamaksetelt kinnipeetud tulumaks.
10. Veergudes 7, 7.1.1, 7.2.1 ja 7.3.1 näidatakse residendist füüsilisele
isikule maksustamisperioodil tehtud väljamaksed, millelt väljamaksja on
kohustatud «Tulumaksuseaduse» § 41 alusel tulumaksu kinni pidama, jaotatuna
väljamakse liikide järgi. Siin näidatakse väljamaksete summad enne mahaarvamiste
tegemist.
Tulumaksuga maksustatavad väljamaksed deklareeritakse ka juhul, kui maksuvaba
tulu või muude mahaarvamiste tõttu ei ole tulumaksu kinni peetud.
11. Veerus 7 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatavad rahalised tasud, mida
makstakse töötajale või avalikule teenistujale («Tulumaksuseaduse» § 13 lõige
1), stipendiumid, toetused ja pensionid, mida makstakse seoses töö- või
teenistussuhtega («Tulumaksuseaduse» § 19 lõige 2, lõike 3 punkt 3), seaduse või
muu õigusakti alusel töö tegemise eest makstavad tasud («Sotsiaalmaksuseaduse» §
2 lõike 1 punkt 9), samuti muud tasud, mida makstakse isikule pärast töö- või
teenistussuhte lõppemist. Eelnimetatud väljamaksete kood on 01.
Veerus 7 ei näidata koodiga 13 märgitavaid töölepingu lõpetamisel «Eesti
Vabariigi töölepingu seaduse» või teenistusest vabastamisel
«Avaliku teenistuse seaduse» alusel töötajale või avalikule teenistujale
makstavaid hüvitisi, samuti koodiga 11 ja 15 märgitavaid väljamakseid.
12. Veergudes 7.1. kuni 7.3 näidatakse väljamaksete koodid, mis vastavad
veergudes 7.1.1, 7.2.1 ja 7.3.1 näidatud vastava väljamakse liigile. Nendes
veergudes väljamakse liikide märkimiseks kasutatavad koodid:
02 – rendi- või üüritulu ning litsentsitasud «Tulumaksuseaduse» § 16 alusel,
välja arvatud kui väljamakse saaja on kantud äriregistrisse või registreeritud
Maksu- ja Tolliametis füüsilisest isikust ettevõtjana ning tasu on saaja
ettevõtlustuluks;
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
03 – intressid «Tulumaksuseaduse» § 17 alusel;
04 – elatis «Tulumaksuseaduse» § 19 lõike 1 alusel;
05 – Eesti riigi poolt seaduse alusel makstav pension ja «Kogumispensionide
seaduse» alusel makstav kohustuslik kogumispension («Tulumaksuseaduse» § 19
lõige 2) enne täiendava maksuvaba tulu mahaarvamist;
06 – stipendiumid, toetused, kultuuri-, spordi- ja teaduspreemiad ning
loteriivõidud «Tulumaksuseaduse» § 19 lõike 2 alusel;
07 – ajutise töövõimetuse rahaline hüvitis «Tulumaksuseaduse» § 20 lõike 1
alusel;
08 – investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel kindlustusvõtjale või
soodustatud isikule väljamakstav summa vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 20 lõikele
3;
09 – (märgib Maksu- ja Tolliamet) maksumääraga maksustatavad väljamaksed, mis
on tehtud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtlikust
pensionifondist («Tulumaksuseaduse» § 21 lõige 1);
10 – 10% maksumääraga maksustatavad väljamaksed, mis on tehtud täiendava
kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtlikust pensionifondist
(«Tulumaksuseaduse» § 21 lõiked 2 ja 3);
11 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu
vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 13 lõikele 2 (välja arvatud kui tasu saaja on
kantud äriregistrisse või registreeritud Maksu- ja Tolliametis füüsilisest
isikust ettevõtjana ning tasu on saaja ettevõtlustuluks), stipendiumid, toetused
ja pensionid, mida makstakse seoses juriidilise isiku juhtimis- või
kontrollorgani liikmeks olekuga («Tulumaksuseaduse» § 19 lõige 2, lõike 3
punkt 3), samuti muud väljamaksed, mis on tehtud endisele juhtimis- või
kontrollorgani liikmele;
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
12 – seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega makstav hüvitis
(«Tulumaksuseaduse» § 13 lõige 1) enne täiendava maksuvaba tulu mahaarvamist;
13 – töölepingu lõpetamisel «Eesti Vabariigi töölepingu seaduse» alusel või
teenistusest vabastamisel «Avaliku teenistuse seaduse» alusel töötajale või
avalikule teenistujale makstavad hüvitised;
14 – muud väljamaksed, millelt vastavalt «Tulumaksuseaduse» §-le 41 on
väljamakse tegija kohustatud tulumaksu kinni pidama;
15 – töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö-
või teenustasu (“Tulumaksuseaduse” § 13 lõige 11 ), välja
arvatud kui tasu saaja on kantud äriregistrisse või registreeritud Maksu-
ja Tolliametis füüsilisest isikust ettevõtjana ning töö- või teenustasu on saaja
ettevõtlustulu;
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
16 – Töötukassa poolt «Töötuskindlustuse seaduse» alusel väljamakstav
töötuskindlustushüvitis;
17 – Töötukassa poolt «Töötuskindlustuse seaduse» alusel väljamakstav hüvitis
töölepingute kollektiivse ülesütlemise korral;
18 – Töötukassa poolt «Töötuskindlustuse seaduse» alusel väljamakstav hüvitis
tööandja maksejõuetuse korral;
19 – «Vanemahüvitise seaduse» alusel väljamakstav
vanemahüvitis;
20 – loomeliidu poolt loovisikule seoses tema loometööga seotud
lähetusega ja sportlasele seoses spordilähetusega makstud sõidu- ja
majutuskulude hüvitis ning päevaraha osas, mis ületavad Vabariigi Valitsuse
kehtestatud piirmäärasid; samuti kolmanda isiku makstud päevaraha osas, mis
ületab Vabariigi Valitsuse kehtestatud piirmäära.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
21 – "Välisteenistuse seaduse" § 67 alusel väljamakstav abikaasatasu
[RTL
2007, 2, 19 – jõust.12.01.2007] – rakendatakse alates 1.01.2007
13. Veerus 8 näidatakse veerus 9 näidatud väljamaksetelt maksustamisperioodil
kinnipeetud töötuskindlustusmakse vastavalt «Töötuskindlustuse seaduse» § 42
lõike 1 punktile 1. Vanaduspensionieas isiku puhul näidatakse alates
pensioniikka jõudmise kuule järgnevast kuust veerus 8 null. Isiku puhul, kellele
on määratud «Riikliku pensionikindlustuse seaduse» §-s 9
sätestatud ennetähtaegne vanaduspension, näidatakse veerus 8 null.
[RTL 2006,
3, 42 – jõust 9.01.2006]
14. Veerus 9 näidatakse maksustamisperioodil tehtud väljamaksete summa,
millelt väljamaksja on kohustatud arvutama ja kinni pidama
töötuskindlustusmakset. Töötuskindlustusmaksega maksustatavate väljamaksete
summat tuleb näidata isikustatult ka juhul, kui väljamakse tehakse
vanaduspensionieas isikule või isikule, kellele on määratud ennetähtaegne
vanaduspension (vajalik tööandja makse arvutamiseks).
[RTL
2006, 3, 42 – jõust 9.01.2006]
15. Veerus 10 näidatakse residendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil
tehtud veerus 5 näidatud väljamaksetelt vastavalt «Kogumispensionide seaduse» §
11 lõike 1 punktidele 1 ja 2 kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse, kui
väljamakse saaja on kohustatud isik vastavalt «Kogumispensionide seaduse» §-le
6.
16. Veerus 10 näidatakse ka Töötukassa poolt koodidega 17 ja 18 märgitud
hüvitiste väljamaksetelt vastavalt «Kogumispensionide seaduse» § 10 lõike 1
punktidele 1 ja 2 kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse (2% väljamakse
summast). Koodiga 16 märgitud väljamaksetelt kohustusliku kogumispensioni makset
kinni ei peeta ja veerus 10 ei näidata.
17. Veerus 10 näidatakse ka Pensioniameti poolt koodiga 19 märgitud
vanemahüvitiselt vastavalt «Kogumispensionide seaduse» § 11 lõike 1 punktile 3
arvutatud kogumispensioni täiendav sissemakse. Täiendava sissemakse suurus on 1%
väljamakstud hüvitise summalt iga sündinud lapse kohta.
[RTL 2004,
160, 2409 – jõust. 1.01.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide seadusest»
ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite
vormide kinnitamine»
lisa 3
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Maksukohustuslane
Nimi või ees- ja perekonnanimi
|
Registrikood Eestis
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
MITTERESIDENDIST FÜÜSILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED,
KINNIPEETUD TULUMAKS JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE
NING ARVUTATUD SOTSIAALMAKS
ISIKUTE LÕIKES
______ aasta _____________ kuu
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Registrikood Eestis
|
Residendiriigi kood
|
Aadress residendiriigis
|
Väljamakse
|
Arvutatud sotsiaalmaks
|
Sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed
|
Liik
|
Kood
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
|
Väljamaksed, millelt peetakse kinni tulumaks
|
Kinnipeetud tulumaks
|
Tulu saajat ja tema residentsust tõendava dokumendi väljaandmise
kuupäev
|
Kinnipeetud töötuskindlustusmakse
|
Väljamaksed, millelt makstakse töötuskindlustusmakset
|
Summa
|
Määr %
(märgib Maksu- ja Tolliamet)
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
|
|
|
|
|
|
×
|
|
×
|
×
|
|
|
MAKSUKOHUSTUSLANE/
JUHT VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
e-post
|
Märkused
1. Vormi TSD lisas 2 näidatakse mitteresidendist füüsiliste isikute
isikustatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning töötuskindlustusmakse andmed vormil
näidatud maksustamisperioodi eest. Ühele isikule tehtud erinevat liiki
väljamaksete kohta täidetakse eraldi rida.
2. Vormi TSD lisa 2 esitatakse selle kuu kohta, millal väljamakseid tehti või
«Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõigete 2 ja 3 alusel sotsiaalmaksu arvutati.
Deklareerimisele kuuluvad ka summad, millelt vastavalt tulu- ja kapitalimaksuga
topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingule
(edaspidi maksuleping ) tulumaksu kinni ei peeta. Nimetatud lepingust
tulenevalt mitteresidendile tehtavatelt väljamaksetelt «Tulumaksuseaduse»
§ 43 lõikes 1 sätestatud määradest madalama määraga tulumaksu
kinnipidamisel või kinnipidamise mitterakendamisel esitatakse koos vormi TSD
lisaga 2 tulu saajat ja tema residentsust tõendav dokument. Maksulepingust
tulenevaid madalamaid määrasid rakendatakse ka juhul, kui andmed tulu saaja
residentsuse kohta on kantud «Maksukorralduse seaduse» alusel asutatud maksukohustuslaste registrisse.
3. Veergudes 1–4 näidatakse väljamakse saaja andmed. Veerus 2 näidatakse
mitteresidendile väljastatud registrikood Eestis (Eesti isikukood või
maksukohustuslaste registri kood). Juhul, kui mitteresidendil puudub
registrikood Eestis, pöördub väljamakse tegija Maksu- ja Tolliameti poole,
edastab isiku registreerimiseks vajalikud andmed ning talle väljastatakse
registrikood. Veerus 3 näidatakse mitteresidendi residendiriigi kood vastavalt
Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelule.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
4. Veergu 5 märgitakse väljamakse liik ning veergu 6 väljamakse kood
vastavalt loetelule. Veerg 6 täidetakse koodiga juhul, kui Eesti Vabariigil on
väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv maksuleping. Mitteresidendist
füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud väljamakse kood määratakse OECD
mudellepingu artikli numbri alusel:
6 – kinnisvaratulu;
11 – intressid;
12 – litsentsitasud;
14 – eraviisiline teenistus (ettevõtlustulu);
15 – palgatulu (saadud töölepingu või töövõtu-, käsundus- või muu töö
tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel
töötamisest, välja arvatud koodiga 15a märgitavad töösuhte lõppemisel või
lõpetamisel töötajale makstavad hüvitised);
15a – töösuhte lõppemisel või lõpetamisel töötajale makstavad hüvitised;
16 – juhatuse ja nõukogu liikmete tasud;
17 – kunstnikud ja sportlased;
18 – pensionid ja muud sarnased väljamaksed;
19 – palgatulu (saadud avalikus teenistuses töötamisest, välja arvatud
koodiga 19a märgitavad teenistusest vabastamisel teenistujale makstavad
hüvitised);
19a – teenistusest vabastamisel teenistujale makstavad hüvitised;
20 – üliõpilaste tulu;
21 – muu tulu, sealhulgas toetused, abirahad, stipendiumid, kultuuri-,
spordi- ja teaduspreemiad, loteriivõidud, vanemahüvitise seaduse alusel makstud
hüvitised; elatis (“Tulumaksuseaduse” § 19 lõige 1). Samuti näidatakse siin
“Tulumaksuseaduse” §-des 20-21 sätestatud tingimustel Eesti
Haigekassa, Eesti Töötukassa, või Eesti residendist kindlustusseltsi makstud
kindlustushüvitised ning Eestis registreeritud pensionifondist tehtud
väljamaksed.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
5. Kui väljamakse tehakse sellise riigi residendile, kellega Eesti Vabariigil
kehtivat maksulepingut ei ole, kasutatakse tulumaksu kinnipidamisel
«Tulumaksuseaduse» § 43 lõikes 1 sätestatud maksumäärasid ning kood märgitakse
veerus 6 tähisega «×».
6. Veerus 7 näidatakse «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1 punktide 1–4, 6, 8
ja 9 ning lõigete 2 ja 3 alusel arvutatud sotsiaalmaks.
7. Veerus 8 näidatakse mitteresidendist füüsilistele isikutele
maksustamisperioodil tehtud vastavalt «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1
punktidele 1–4, 6, 8 ja 9sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed.
8. Veerus 9 näidatakse väljamaksete summa, millelt väljamaksja on kohustatud
«Tulumaksuseaduse» § 41 alusel tulumaksu kinni pidama. Siin näidatakse ka
summad, millelt vastavalt maksulepingule tulumaksu kinni ei peeta.
9. Veergudes 10 ja 11 näidatakse mitteresidendist füüsilisele isikule tehtud
väljamaksetelt kinnipeetud tulumaksu summa ja maksumäär. Kui vastavalt
maksulepingule tulumaksu kinni ei peeta, näidatakse veerus 11 tulumaksu määraks
0%.
10. Veerg 12 täidetakse juhul, kui Eestil on sõlmitud vastava riigiga
maksuleping ning väljamakse saaja on väljamakse tegijale oma residentsuse tõendi
esitanud või kui andmed väljamakse saaja residentsuse kohta on kantud
maksukohustuslaste registrisse. Kui veerg 12 on täitmata, siis tulumaksu
kinnipidamisel maksulepingust tulenevaid soodsamaid maksumäärasid ei rakendata
ning tulumaksu kinnipidamine toimub «Tulumaksuseaduse» § 43 lõikes 1 sätestatud
määrade järgi.
11. Veerus 13 näidatakse maksustamisperioodil tehtud veerus 14 näidatud
väljamaksetelt kinnipeetud töötuskindlustusmakse vastavalt «Töötuskindlustuse
seaduse» § 42 lõike 1 punktile 1. Vanaduspensionieas («Riikliku
pensionikindlustuse seaduse» § 7 lõiked 1 ja 2) isiku puhul näidatakse alates
pensioniikka jõudmise kuule järgnevast kuust veerus 14 null.
12. Veerus 14 näidatakse maksustamisperioodil tehtud väljamaksete summa,
millelt on väljamaksja kohustatud arvutama ja kinni pidama
töötuskindlustusmakset. Töötuskindlustusmaksega maksustatavate väljamaksete
summat tuleb näidata isikustatult ka juhul, kui väljamakse tehakse
vanaduspensionieas isikule (vajalik tööandja makse arvutamiseks).
[RTL
2006, 3, 42 – jõust. 9.01.2006]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide seadusest»
ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite
vormide kinnitamine»
lisa 4
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Maksukohustuslane
Nimi või ees- ja perekonnanimi
|
Registri- või isikukood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MITTERESIDENDIST JURIIDILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED JA KINNIPEETUD
TULUMAKS ISIKUTE LÕIKES
______ aasta _____________ kuu
|
Nimi
|
Registrikood Eestis
|
Residendiriigi kood
|
Aadress residendiriigis
|
Väljamaksed, millelt peetakse kinni tulumaks
|
Kinnipeetud tulumaks
|
Tulu saajat ja tema residentsust tõendava dokumendi väljaandmise
kuupäev
|
Liik
|
Kood
|
Summa kroonides
|
Summa kroonides
|
Määr % (märgib Maksu- ja Tolliamet)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
|
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
MAKSUKOHUSTUSLANE/
JUHT VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
e-post
|
Märkused
1. Vormi TSD lisas 3 näidatakse mitteresidendist juriidilistele isikutele
tehtud tulumaksuga maksustatavad väljamaksed ning nendelt kinnipeetud tulumaks.
Ühele isikule tehtud erinevat liiki väljamaksete kohta täidetakse eraldi rida.
2. Vormi TSD lisa 3 esitatakse selle kuu kohta, millal väljamakseid tehti.
Deklareerimisele kuuluvad ka summad, millelt vastavalt tulu- ja kapitalimaksuga
topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingule
(edaspidi maksuleping) tulumaksu kinni ei peeta. Nimetatud lepingust
tulenevalt mitteresidendile tehtavatelt väljamaksetelt «Tulumaksuseaduse»
§ 43 lõikes 1 sätestatud määradest madalama määraga tulumaksu
kinnipidamisel või kinnipidamise mitterakendamisel esitatakse koos vormi TSD
lisaga 3 tulu saajat ja tema residentsust tõendav dokument. Maksulepingust
tulenevaid madalamaid määrasid rakendatakse ka juhul, kui andmed tulu saaja
residentsuse kohta on kantud «Maksukorralduse seaduse» alusel asutatud
maksukohustuslaste registrisse.
3. Veergudes 1-4 näidatakse väljamakse saaja andmed. Veerus 2 näidatakse
mitteresidendile väljastatud registrikood Eestis (Eesti isikukood või
maksukohustuslaste registri kood). Juhul, kui mitteresidendil puudub
registrikood Eestis, pöördub väljamakse tegija Maksu- ja Tolliameti poole,
edastab isiku registreerimiseks vajalikud andmed ning talle väljastatakse
registrikood. Veerus 3 näidatakse mitteresidendi residendiriigi kood vastavalt
Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelule.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
4. Veergu 5 märgitakse väljamakse liik ning veergu 6 väljamakse kood
vastavalt loetelule. Veerg 6 täidetakse koodiga juhul, kui Eesti Vabariigil on
väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv maksuleping. Mitteresidendist
juriidilisele isikule maksustamisperioodil tehtud väljamakse liik määratakse
OECD mudellepingu artikli numbri alusel: 6 – kinnisvaratulu, 7 – ärikasum, 8 –
rahvusvaheline transport, 10 – dividendid, 11 – intressid, 12 – litsentsitasud,
17– kunstnikud ja sportlased, 21 – muu tulu.
5. Kui väljamakse tehakse sellise riigi residendile, kellega Eesti Vabariigil
kehtivat maksulepingut ei ole, kasutatakse tulumaksu kinnipidamisel
«Tulumaksuseaduse» § 43 lõikes 1 sätestatud maksumäärasid ning kood märgitakse
veerus 6 tähisega «×».
6. Veerus 7 näidatakse väljamaksete summa, millelt väljamaksja on kohustatud
«Tulumaksuseaduse» § 41 alusel tulumaksu kinni pidama. Siin näidatakse ka
summad, millelt vastavalt maksulepingule tulumaksu kinni ei peeta.
7. Veergudes 8 ja 9 näidatakse mitteresidendist juriidilisele isikule tehtud
väljamaksetelt kinnipeetud tulumaksu summa ja maksumäär. Kui vastavalt
maksulepingule tulumaksu kinni ei peeta, näidatakse veerus 9 tulumaksu määraks
0%.
8. Veerg 10 täidetakse juhul, kui Eestil on sõlmitud vastava riigiga
maksuleping ning tulu saaja on väljamakse tegijale oma residentsuse tõendi
esitanud või kui andmed tulu saaja residentsuse kohta on kantud
maksukohustuslaste registrisse. Kui veerg 10 on täitmata, siis tulumaksu
kinnipidamisel maksulepingust tulenevaid soodsamaid maksumäärasid ei rakendata
ning tulumaksu kinnipidamine toimub «Tulumaksuseaduse» § 43 lõikes 1 sätestatud
määrade järgi.
[RTL 2004,
160, 2409 – jõust. 1.01.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide seadusest»
ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine»
lisa 5
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
|
Maksumaksja
Nimi või ees- ja perekonnanimi
|
Registri- või isikukood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
______ aasta _____________ kuu
|
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Eluasemekulude täielik või osaline katmine
|
|
2.
|
Kindlustusmaksete tasumine, kui selline kohustus ei ole ette nähtud
seadusega
|
|
3.
|
Lähetuskulude hüvitamine või päevaraha maksmine üle Vabariigi Valitsuse
kehtestatud piirmäärade
|
|
4.
|
Isikliku sõiduauto teenistus-, töö- ja ametisõitudeks või puudega
isikule isikliku mootorsõiduki kasutamise eest hüvitise maksmine üle
Vabariigi Valitsuse kehtestatud piirmäärade
[RTL 2006,
61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
|
|
5.
|
Sõiduki või muu tööandja vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine
töö-, ameti- või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega
mitteseotud tegevuseks
|
|
6.
|
Laenu andmine rahandusministri kehtestatud alammäärast madalama
intressiga
|
|
7.
|
Asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse tasuta üleandmine, müük
või vahetus turuhinnast madalama hinnaga
|
|
8.
|
Asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse ostmine turuhinnast
kõrgema hinnaga
|
|
9.
|
Loobumine rahalise nõude sissenõudmisest
|
|
10.
|
Kulutused töötajate tervise kontrollile, kui selline kohustus ei tulene
seadusest
|
|
11.
|
Töötajate taseme- ja vabaharidusliku koolituse kulude katmine
|
|
12.
|
|
|
13.
|
|
|
14.
|
|
|
15.
|
|
|
16.
|
|
|
17.
|
Tehtud erisoodustuste summa kokku read 1 kuni 16
|
|
18.
|
Tulumaks erisoodustustelt: rida 17 × (märgib Maksu- ja Tolliamet)
|
|
19.
|
Sotsiaalmaksuga maksustatavad erisoodustused: rida 17 + rida 18
|
|
20.
|
Sotsiaalmaks erisoodustustelt: rida 19 × 33/100
|
|
MAKSUMAKSJA/JUHT VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
e-post
|
Märkused
1. Vormi TSD lisa 4 ridadel 1 kuni 16 näidatakse tööandja poolt töötajatele
kalendrikuul antud erisoodustused vastavalt «Tulumaksuseaduse» §-le 48 ja § 53
lõikele 2. Erisoodustuseks loetakse ka endisele töötajale antud rahaliselt
hinnatavad hüved, kui need tulenevad töö- või teenistussuhtest.
2. Vormi TSD lisa 4 esitatakse koos selle kuu deklaratsiooniga TSD, millal
kulutused erisoodustuste andmisel tehti. Erisoodustuse hinna määramisel
lähtutakse rahandusministri 29. detsembri 1999. a määrusega nr 120
«Tulumaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine» kehtestatud korrast.
3. Real 1 näidatakse kulutused, mis on tehtud töötaja isiklikus kasutuses
oleva eluruumiga seotud kulude täielikuks või osaliseks katmiseks.
4. Real 2 näidatakse kulutused kindlustusmaksetele, kui kindlustushüvitise
saajaks on töötaja ning kindlustamise kohustus ei tulene seadusest.
5. Real 3 näidatakse erisoodustuse summad, milleks on teenistus-, töö- või
ametilähetusega seotud kulude hüvitamine või päevaraha maksmine üle Vabariigi
Valitsuse kehtestatud piirmäärade või juhul, kui töö tegemise koht asub
välisriigis, siis üle töö tegemise kohas kehtestatud piirmäärade
(“Tulumaksuseaduse” § 13 lõike 3 punktid 1 ja 11).
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
6. Real 4 näidatakse kulutused hüvitistele, mida makstakse isikliku sõiduauto
teenistus-, töö- või ametisõitudeks kasutamise eest või mida makstakse puudega
isikule isikliku mootorsõiduki kasutamise eest üle Vabariigi Valitsuse
kehtestatud piirmäärade (“Tulumaksuseaduse” § 13 lõike 3 punktid 2 ja
21).
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
7. Real 5 näidatakse kalendrikuul antud erisoodustuse summa, kui
erisoodustuseks on tööandja vara (sealhulgas tööandja omandis või valduses oleva
sõiduki) tasuta või soodushinnaga kasutada andmine töö-, ameti- või
teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks.
8. Real 6 näidatud erisoodustuse maksumuseks on tööandja poolt laenu andmine
rahandusministri kehtestatud alammäärast madalama intressiga. Laenu andmisel
arvutatakse erisoodustuse väärtus järgmiselt:
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
6.1
|
Laenuintressi alammäära järgi arvutatud intressi summa
|
|
6.2
|
Laenulepingus ettenähtud intressimäära järgi tasumisele kuuluv intressi
summa
|
|
6.3
|
Vormi TSD lisa 4 reale 6 kantav summa: rida 6.1 – rida 6.2 (positiivne
tulem)
|
|
9. Real 7 näidatud erisoodustuse maksumuseks on tööandja poolt asja,
väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse tasuta üleandmine, müük või vahetus
turuhinnast madalama hinnaga. Erisoodustuse väärtus arvutatakse järgmiselt:
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
7.1
|
Turuhind
|
|
7.2
|
Rakendatud hind
|
|
7.3
|
Vormi TSD lisa 4 reale 7 kantav hinnavahe: rida 7.1 – rida 7.2
(positiivne tulem)
|
|
10. Real 8 näidatud erisoodustuse maksumuseks on tööandja poolt asja,
väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse ostmine turuhinnast kõrgema hinnaga.
Erisoodustuse väärtus arvutatakse järgmiselt:
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
8.1
|
Turuhind
|
|
8.2
|
Rakendatud hind
|
|
8.3
|
Vormi TSD lisa 4 reale 8 kantav hinnavahe: rida 8.1 – rida
8.2
(negatiivne tulem plussmärgiga)
|
|
11. Real 9 näidatud erisoodustuseks on loobumine rahalise nõude
sissenõudmisest, välja arvatud juhul, kui prognoositavad mõistlikud kulud seoses
rahalise nõude sissenõudmisega ületavad nõude suurust. Erisoodustuse hinnaks on
nõude suurus sellest loobumise hetkel.
12. Real 10 näidatakse kulutused töötaja tervise kontrollile, kui tervise
kontrolli kohustus ei tulene seadusest.
13. Real 11 näidatakse kulutused töötaja koolitusele «Täiskasvanute koolituse
seaduse» tähenduses taseme- ja vabaharidusliku koolituse
kulude katmiseks, välja arvatud julgeolekuasutuse ametniku tasemekoolituse
kulude katmine.
14. Ridadel 12-16 näidatakse muud tööandja poolt töötajatele tehtud
erisoodustused "Tulumaksuseaduse" § 48 tähenduses, sealhulgas kulutused
töötajate transpordiks elukoha ja töökoha vahel, kui ei ole täidetud § 48 lõikes
51 toodud nõuded.
Siin näidatakse ka puudega töötajale antud abivahendeid väärtuses, mis
ületavad kalendriaastas 50% töötajale või teenistujale kalendriaasta jooksul
makstud ja sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summat. Arvestust võib
pidada ning deklareerida summeeritult kalendriaastal viimasena esitatud vormi
TSD lisal 4 (“Tulumaksuseaduse” § 13 lõike 3 punkt 8).
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
15. Real 18 näidatud tulumaks kantakse vormi TSD reale 7.
16. Real 19 arvutatakse erisoodustustelt sotsiaalmaks vastavalt
«Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1 punktile 7.
17. Real 20 näidatud sotsiaalmaks kantakse vormi TSD reale 8.
[RTL 2004,
160, 2409 – jõust. 1.01.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide seadusest»
ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite
vormide kinnitamine»
lisa 6
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Maksumaksja
Nimi
|
Registrinumber või registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
KINGITUSED JA ANNETUSED NING VASTUVÕTUKULUD
______ aasta _____________ kuu
|
OSA 1. Täidab residendist juriidiline isik (välja arvatud
«Tulumaksuseaduse» § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik ja § 11
lõikes 10 nimetatud isik) ja Eestis registreeritud püsivat tegevuskohta
omav mitteresidendist juriidiline isik
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Kalendrikuu
|
1.
|
Kingitused ja annetused, välja arvatud selle vormi real 3 nimetatud
isikule tehtud kingitused ja annetused
|
|
2.
|
Arvutatud tulumaks: rida 1 × (märgib Maksu- ja Tolliamet)
|
|
OSA 1.1
|
Kalendrikuu
|
Kalendriaasta
|
3.
|
Mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja, kirikute registrisse
või usuliste ühenduste registrisse kantud isikule, haiglat pidavale
isikule, riigi või kohaliku omavalitsuse teadus-, kultuuri-, spordi-,
haridus-, korrakaitse- või sotsiaalhoolekandeasutusele või kaitseala
valitsejale tehtud kingitused ja annetused
|
|
|
4.
|
Isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed (summeeritult
vorm TSD rida 3)
|
×
|
|
5.
|
3% real 4 näidatud summast
|
×
|
|
6.
|
Maksumaksja 200… a majandusaasta kasum
|
×
|
|
7.
|
10% real 6 näidatud summast
|
×
|
|
8.
|
Maksustatav summa: rida 3 – rida 5 või rida 3 – rida 7 (positiivne
tulem)
|
×
|
|
9.
|
Arvutatud tulumaks: rida 8 x (märgib Maksu- ja Tolliamet)
|
×
|
|
10.
|
Sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5 real 9 näidatud tulumaks
|
×
|
|
11.
|
Arvutatud tasumisele kuuluv tulumaks: rida 9 – rida 10 (positiivne
tulem)
|
|
×
|
12.
|
Arvutatud tagastamisele kuuluv tulumaks: rida 9 – rida 10 (negatiivne
tulem plussmärgiga)
|
|
×
|
OSA 1.2
|
Kalendrikuu
|
Kalendriaasta
|
13.
|
Külaliste või äripartnerite toitlustamise, transpordi, majutamise või
kultuurilise teenindamisega seotud kulud
|
|
|
14.
|
Isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed (summeeritult
vorm TSD rida 3)
|
×
|
|
15.
|
2% real 14 näidatud summast
|
×
|
|
16.
|
Vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär
(kalendrikuu järjekorra number ×
500 + rida 15)
|
×
|
|
17.
|
Vastuvõtukulude maksustatav summa: rida 13 – rida 16
(positiivne tulem)
|
×
|
|
18.
|
Arvutatud tulumaks: rida 17 × (märgib Maksu- ja Tolliamet)
|
×
|
|
19.
|
Sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5 real 18 näidatud tulumaks
|
×
|
|
20.
|
Arvutatud tasumisele kuuluv tulumaks: rida 18 – rida 19
(positiivne tulem)
|
|
×
|
21.
|
Arvutatud tagastamisele kuuluv tulumaks: rida 18 – rida 19 (negatiivne
tulem plussmärgiga)
|
|
×
|
22.
|
Osa 1 maksusumma kokku: rida 2 + rida 11 + rida 20 – rida 12 – rida 21
(positiivne tulem või negatiivne tulem miinusmärgiga)
|
|
×
|
OSA 2. Täidab «Tulumaksuseaduse» § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja
kantud isik ja § 11 lõikes 10 nimetatud isik
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Kalendrikuu
|
23.
|
Maksustatavad kingitused ja annetused
|
|
24.
|
Osa 2 maksusumma kokku: rida 23 × (märgib Maksu- ja Tolliamet)
|
|
MAKSUMAKSJA/JUHT VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
e-post
|
Märkused
1. Vormi TSD lisas 5 näidatakse kalendrikuul tehtud kingitused ja annetused
ning kulutused seoses külaliste või äripartnerite toitlustamise, transpordi,
majutamise või kultuurilise teenindamisega (edaspidi külaliste
vastuvõtukulud ) «Tulumaksuseaduse» § 49 ja § 53 lõike 3 alusel. Kingitusi
ja annetusi, millelt on tulumaks sama seaduse § 41 alusel kinni peetud või § 48
alusel makstud, vormi TSD lisas 5 ei näidata.
2. Vormi TSD lisa 5 esitatakse koos selle kuu deklaratsiooniga TSD, millal
tehti kulutusi kingitustele ja annetustele või külaliste vastuvõtukulusid,
samuti kui taotletakse tulumaksu tagastamist. Ridadele, mida sellel kalendrikuul
ei täideta, kirjutatakse null.
3. Vormi TSD lisa 5 esimeses osas (osad 1, 1.1 ja 1.2) on
maksumaksjaks residendist juriidiline isik (kaasa arvatud ametiühingute
registrisse kantud isik) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis
registreeritud püsiv tegevuskoht, välja arvatud "Tulumaksuseaduse" § 11 lõikes 1
nimetatud nimekirja kantud isik ja § 11 lõikes 10 nimetatud isik.
Vormi TSD lisa 5 teises osas (osa 2) on maksumaksjaks "Tulumaksuseaduse" § 11
lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik ja § 11 lõikes 10 nimetatud isik.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
Osa 1
4. Real 1 näitab maksumaksja kulutused kingitustele ja annetustele (välja
arvatud real 3 nimetatud isikutele) vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 49 lõikele 1.
5. Real 2 näidatud tulumaks võetakse arvesse maksusumma arvutamisel real 22.
Osa 1.1
6. Osas 1.1 näidatud kalendriaastal tehtud kingitusi ja annetusi arvestab
maksumaksja summeeritult.
7. Real 3 näitab maksumaksja kulutusi «Tulumaksuseaduse» § 49 lõikes 2
nimetatud isikutele tehtud kingitustele ja annetustele. Rida 3 täidetakse
kulutuste tegemise kuul veerus «kalendrikuu» ja kasvavalt kalendriaasta algusest
summeeritult veerus «kalendriaasta».
8. Maksuvaba summa määramisel lähtub maksumaksja ühe ja sama vormi TSD lisa 5
täitmisel oma valikul vaid ühest ridadel 4 ja 5 või 6 ja 7 näidatud
piirmääradestvastavalt «Tulumaksuseaduse» § 49 lõikele 3 ja täidab ainult
valitud read. Kalendriaasta viimase kuu valik on lõplik ja selle alusel toimub
ka maksuvaba aastasumma määramine.
9. Real 4 näidatakse maksumaksja isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavate
väljamaksete summa kasvavalt (kalendriaasta jooksul esitatud vormi TSD rea 3,
kaasa arvatud käesoleva kuu, summad kokku) vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 49
lõike 2 punktile 1. Töötukassa poolt «Töötuskindlustuse seaduse» alusel
väljamakstud hüvitisi real 4 ei näidata.
10. Rida 5 täidetakse iga kord, kui on täidetud rida 4.
11. Real 6 näitab maksumaksja sama kalendriaasta 1. jaanuariks lõppenud
viimase majandusaasta kasumi summa. Kui kalendriaasta jooksul selgub, et 1.
jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kinnitatud aruande järgne kasum erineb
varem vormi TSD lisa 5 real 6 näidatud kasumist, siis esitab maksumaksja
parandusdeklaratsiooni kalendriaasta jooksul juba esitatud vormi TSD lisade 5
osas. Konsolideeritud aruandluse korral näitab kingitusi ja annetusi teinud
juriidiline isik vaid oma kasumi summa.
12. Real 7 näidatakse 10 % real 6 kajastatud summast vastavalt
«Tulumaksuseaduse» § 49 lõike 2 punktile 2.
13. Real 8 kasutatakse maksustatava summa leidmisel rida 3 veerus
«kalendriaasta» näidatud summasid. Kui rea 8 tulemus on null või negatiivne,
siis tuleb sellele reale kirjutada null.
14. Real 9 toimub tulumaksu arvestus. Kui maksumaksja on täitnud rea 4 või
rea 6, saab ta kasutada tema poolt valitud ühte, «Tulumaksuseaduse» § 49 lõike 2
punktides 1 või 2 sätestatud maksuvaba piirmäära. Kui maksumaksja on teinud real
3 nimetatud isikutele kulutusi kingitustele ja annetustele, kuid read 4 ja 6 on
mõlemad täitmata või nullid, kuulub kulutusteks tehtud summa maksustamisele
täies ulatuses.
15. Real 10 näidatakse maksumaksja poolt enne käesoleva vormi TSD lisa 5
samal kalendriaastal viimasena esitatud vormi TSD lisa 5 osa 1.1 real 9 näidatud
summa. Kui vastava perioodi rida 9 oli täitmata, s.t esitatud perioodi eest
tulumaksu ei arvutatud, siis rida 9 = 0 ja esitatava vormi TSD lisa 5
reale 10 kirjutatakse null. Kalendriaasta esimeses esitamisele kuuluvas
vormi TSD lisas 5 kirjutatakse reale 10 null.
16. Real 11 näidatud tulumaks võetakse arvesse maksusumma arvutamisel real
22.
17. Real 12 näidatud tulumaks võetakse arvesse maksusumma arvutamisel real
22.
Osa 1.2
18. Real 13 näitab maksumaksja külaliste vastuvõtukulud vastavalt
«Tulumaksuseaduse» § 49 lõikele 4. Rida 13 täidetakse kulutuste tegemise kuul
veerus «kalendrikuu» ja kasvavalt kalendriaasta algusest veerus «kalendriaasta»
(kaasa arvatud kuu, mille kohta deklaratsioon esitatakse).
19. Read 14 ja 15 täidetakse iga kord, kui on täidetud rida 13 või kui
maksumaksja soovib teha ümberarvestust. Rida 14 täidetakse analoogselt käesoleva
vormi reaga 4.
20. Real 17 vastuvõtukulude maksustatava summa arvutamiseks kasutatakse rea
13 veerus «kalendriaasta» näidatud summat. Kui rea 17 tulem on negatiivne või
null, siis reale 17 kirjutatakse null.
21. Real 19 näidatakse maksumaksja poolt enne käesoleva vormi TSD lisa 5
samal kalendriaastal viimasena esitatud vormi TSD lisa 5 osa 1.2 real 18
näidatud summa. Kui vastava perioodi rida 18 oli täitmata, s.t esitatud perioodi
eest tulumaksu ei arvutatud, siis rida 18 võrdub nulliga ja esitatava vormi TSD
lisa 5 reale 19 kirjutatakse null. Kalendriaasta esimeses esitamisele kuuluvas
vormi TSD lisas 5 kirjutatakse reale 19 null.
22. Real 20 näidatud tulumaks võetakse arvesse maksusumma arvutamisel real
22.
23. Real 21 näidatud tulumaks võetakse arvesse maksusumma arvutamisel real
22.
24. Real 22 arvutatakse osa 1 alusel tasumisele või tagastamisele kuuluv
summa. Positiivne tulem (tasumisele kuuluv tulumaksu summa) kantakse vormi TSD
reale 9. Negatiivne tulem (tagastamisele kuuluv tulumaksu summa) näidatakse real
22 miinusmärgiga ning kantakse vormi TSD reale 10 plussmärgiga. Kalendriaasta
viimase kuu eest tasumisele või tagastamisele kuuluv tulumaks on lõplik ja
tagastamisele ei kuulu.
Osa 2
25. Real 23 näitab maksumaksja («Tulumaksuseaduse» § 11 lõikes 1 nimetatud
nimekirja kantud isik ja § 11 lõikes 10 nimetatud isik) kõik maksustatavad
kulutused kingitustele ja annetustele vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 49 lõikele
6. Real 23 ei näidata § 49 lõike 6 punktides 1–5 nimetatud kingitusi ja
annetusi, mis on tehtud maksumaksja põhikirjalistel eesmärkidel, samuti
kingitusi ja annetusi, millelt on kinni peetud tulumaks sama seaduse § 41 alusel
või tasutud tulumaks § 48 alusel. Siin näidatakse füüsilistele isikutele
toimetulekuks osutatud materiaalne abi, sealhulgas rahaline abi, mis on üle
Statistikaameti viimaste andmete kohase leibkonnaliikme kuukeskmise väljamineku
kalendrikuu kohta.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
26. Real 24 näidatud tulumaks kantakse vormi TSD reale 9.
[RTL 2004,
160, 2409 – hjõust. 1.01.2005]
|
Rahandusmi nistri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107 ““Tulumaksuseadusest”, “Sotsiaalmaksuseadusest”, “Kogumispensionide seadusest” ja “Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine”
lisa 7
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Maksumaksja
Nimi
|
Registrinumber või registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ETTEVÕTLUSEGA MITTESEOTUD KULUD JA MUUD VÄLJAMAKSED NING MITTERESIDENDI
PÜSIVA TEGEVUSKOHA KASUMIERALDISED
____________ aasta _______________kuu
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Püsivast tegevuskohast väljaviidud vara maksumuse ja selle vara eest
vastu saadud vara või teenuse summade vahe või selle korrigeerimine
(tabel 1)
|
|
2.
|
Püsiva tegevuskoha kaudu või arvel mitteresidendi peakontorile või
muudele struktuuriüksustele tehtud väljamaksete ja vastu saadud
kauba või teenuse summade vahe või selle korrigeerimine (tabel 2)
|
|
3.
|
Püsiva tegevuskoha kaudu või arvel kolmandale isikule
tehtud väljamaksete ja vastu saadud kauba või teenuse summade vahe või
selle korrigeerimine (tabel 3)
|
|
4.
|
Arvutatud tasumisele kuuluv tulumaks: (rida 1 + rida 2 + rida 3) x
(märgib Maksu- ja Tolliamet) > 0 (positiivne tulem)
|
|
5.
|
Residendist äriühingult kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt
arvutatud tulumaksu mahaarvamine (tabel 4)
|
|
51.
|
Mitteresidendist äriühingult kuni 31. detsembrini 2004. a saadud
dividendilt arvutatud tulumaksu mahaarvamine (tabel 5)
|
|
52.
|
Mitteresidendilt saadud litsentsitasult ja intressilt kinnipeetud
tulumaksu mahaarvamine (tabel 6)
|
|
53.
|
Mitteresidendilt alates 1. jaanuarist 2005. a saadud dividendilt
kinnipeetud tulumaksu mahaarvamine (tabel 61)
|
|
54.
|
Mitteresidendilt saadud tulult kinnipeetud või tasutud tulumaksu
mahaarvamine maksulepingu alusel (tabel 62)
|
|
6.
|
Eelmise vormi TSD lisa 6 realt 7 edasikantav tulumaksu osa
|
|
7.
|
Tulumaksu mahaarvamise õiguse järgmistele maksustamisperioodidele
edasikantav osa: rida 4 - rida 5 – rida 51 – rida 52 – rida
53 – rida 54 - rida 6 0 (negatiivne tulem
plussmärgiga)
|
|
8.
|
Korrigeeritud tasumisele kuuluv tulumaksu summa: rida 4 - rida 5 - rida
51 – rida 52 – rida 53 – rida
54 - rida 6 ≥ 0 (positiivne tulem)
|
|
9
|
Korrigeeritud tagastamisele kuuluv tulumaks (tabel 7)
|
|
10.
|
Omavahel seotud isikute vahel sõlmitud tehingute väärtuse vahe (tabel
8)
|
|
11.
|
Seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha ning “Maksukorralduse
seaduse” alusel tasutud intressid
|
|
12.
|
Maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus
|
|
13.
|
[Kehtetu – RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
|
|
14.
|
Kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu või tekitatud kahju
hüvitamise tasu
[RTL 2006,
61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
|
|
15.
|
Pistis ja altkäemaks
|
|
16.
|
Mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud,
tasutud sisseastumis- ja liikmemaksud
|
|
17.
|
Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud
väljamaksed
|
|
18.
|
Kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks,
vara soetamiseks ja teenuste ostmiseks ning mittetulundusühingu,
sihtasutuse ja juriidilisest isikust usulise ühenduse kulud põhikirjalise
tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks
|
|
19.
|
Maksumaksjaga seotud füüsilistele isikutele väljamakstud laenude,
avansside ja ettemaksete maksustatav osa või selle
korrigeerimine (tabel 9)
|
|
20.
|
Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt
emiteeritudväärtpaberite soetamise kulud
|
|
21.
|
Madala maksumääraga territooriumil asuvas juriidilises isikus osaluse
omandamise kulud
|
|
22.
|
Madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule
tasutud viivis või leppetrahv, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud
kahju
|
|
23.
|
Madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule antud
laen, tehtud ettemaks või muul viisil omandatud nõudeõigus
|
|
24.
|
Krediidiasutuse kahju madala maksumääraga territooriumil asuva
juriidilise isiku vastu omandatud nõudeõiguse võõrandamisest või
sissenõudmise loobumisest
|
|
25.
|
Maksustamisele kuuluva summa vähendamine
|
|
26.
|
Maksustamisele kuuluv summa kokku: ridade 10 kuni 24 summa - rida
25
|
|
27.
|
Tasumisele kuuluv tulumaks: rida 26 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) +
rida 8 – rida 9 > 0
|
|
28.
|
Tagastamisele kuuluv tulumaks: rida 26 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) +
rida 8 - rida 9 0 (negatiivne tulem plussmärgiga)
|
|
MAKSUMAKSJA/JUHT
VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
|
|
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
|
|
|
e-post
|
Märkused
1. Vormi TSD lisas 6 näidatakse kalendrikuul tehtud ettevõtlusega mitteseotud
kulutused ja muud väljamaksed. Mitteresidendist juriidiline isik, kellel on
Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht (“Tulumaksuseaduse” § 7) näitab
kalendrikuul tehtud kasumieraldised vastavalt “Tulumaksuseaduse” §-dele
50–53, § 54 lõigetele 5, 53, 54 ja 6 ning § 61
lõigetele 25-28.
2. Vormi TSD lisa 6 esitatakse koos selle kuu vormiga TSD, millal lisas 6
toodud väljamakseid ja kulutusi tehti, olenemata sellest, kas
maksustamisperioodil maksukohustus tekkis või mitte.
3. Maksumaksjad täidavad vormi TSD lisa 6 järgmiselt:
- residendist äriühing (välja arvatud krediidiasutus) täidab read 10-23 ja
25-28;
- residendist krediidiasutus täidab read 10-20, 22 ja 24-28;
- residendist mittetulundusühing (k.a erakond, ametiühing), sihtasutus ja
juriidilisest isikust usuline ühendus täidab read 10-15, 17-23 ja 25-28;
- mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv
tegevuskoht (välja arvatud Eestis filiaali omav krediidiasutus) täidab read 1-23
ja 25-28;
- mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaal täidab
read 1-9, 11-20, 22 ja 24-28.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
4. Read 1-9 täidab mitteresidendist juriidiline isik, sealhulgas
krediidiasutus, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht
(edaspidi püsiv tegevuskoht). Eelnimetatud ridadest ühe või mitme
täitmisel tuleb täita vastav lisatabel (tabelid 1-7). Kui maksustamisperioodil §
53 lõikes 4 nimetatud väljaviidud vara või tehtud väljamakse eest on
maksustamisperioodil vastu saadud samas väärtuses muud vara, kaupa või
teenust, siis sellise tehingu summasid vormi TSD lisal 6 ei näidata.
5. Real 1 näidatakse Eestist väljaviidud vara maksumuse ja selle vara vastu
saadud vara või teenuste summade vahe (“Tulumaksuseaduse” § 53 lõike 4 punkt 1)
tabeli 1 alusel.
6. Real 2 näidatakse mitteresidendi peakontorile või muudele mitteresidendi
struktuuriüksustele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud
kaupade või teenuste summade vahe (“Tulumaksuseaduse” § 53 lõike 4 punkt 2)
tabeli 2 alusel.
7. Real 3 näidatakse kolmandatele isikutele tehtud väljamaksete ja nende
väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe (“Tulumaksuseaduse” §
53 lõike 4 punkt 3) tabeli 3 alusel.
8. Real 4 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks (positiivne tulem).
Negatiivse tulemi korral täidetakse tabeli 7 alusel rida 9.
9. Real 5 näitab püsiv tegevuskoht tabeli 4 alusel residendist äriühingult
alates 1. jaanuarist 2003. a kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt
arvutatud maksukohustust vähendava tulumaksu summa juhul, kui dividendi saaja
osalus dividendi maksvas äriühingus oli dividendi saamise ajal vähemalt
20% (“Tulumaksuseaduse” § 61 lõige 27). Arvutatud summa suurus
maksukohustuse tekkimise ajal ei või ületada (märgib Maksu- ja Tolliamet)
residendist äriühingult saadud dividendist (“Tulumaksuseaduse” § 61 lõige 25).
Igalt residendist äriühingult saadud dividendi kohta peetakse eraldi arvestust
ja tabel 4 täidetakse juhul, kui püsiv tegevuskoht on täitnud vormi TSD
lisa 6 rea 4.
10. Rea 51 täidab püsiv tegevuskoht tabeli 5 alusel, kui võetakse
arvesse välisriigis kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt
kinnipeetud ning dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud
tulumaks (“Tulumaksuseaduse” § 61 lõige 28).
Real 51 näidatakse ka mitteresidendilt äriühingult saadud
dividendilt välisriigis kinnipeetud tulumaksu ja/või saadud dividendi aluseks
olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksu, kui rakendatakse
topeltmaksustamise vältimise lepingu sätteid ning leping näeb topeltmaksustamise
vältimisel ette krediidimeetodi kasutamise.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
Kui dividendi saaja osalus dividendi maksjas oli dividendi maksmise ajal
vähemalt 15% (perioodil 1. jaanuarist 2005 kuni 31. detsembrini 2006 – alla
20%), siis maksumaksja võib valida krediidimeetodi (täidab vormi TSD lisa 6 ja
tabeli 5) ja vabastusmeetodi vahel. Kui dividendi saaja osalus dividendi maksjas
oli dividendi maksmise ajal alla 15% (perioodil 1. jaanuarist 2005 kuni 31.
detsembrini 2006 – alla 20%), siis võib kasutada krediidimeetodit (täidab vormi
TSD lisa 6), kui maksuleping seda võimaldab. Sel juhul ei saa kasutada
vabastusmeetodit.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
11. Ridadel 52-54 näidatakse välisriigis saadud tulult
kinnipeetud või tasutud tulumaks. Rea 52 täidab püsiv
tegevuskohttabeli 6 alusel, kui maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse
Kreeka, Hispaania, Portugali, Leedu, Läti, Poola, Slovakkia või Tšehhi
residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult
tema eelnimetatud riikides registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel
saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaks.
Real 52 näidatakse ka Kreeka, Leedu, Läti, Poola või Portugali
residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi äriühingult tema
eelnimetatud riikides registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud
intressilt kinnipeetud tulumaks (“Tulumaksuseaduse” § 54 lõiked 53
ja 54).
Rea 53 ja tabeli 61 täidab püsiv tegevuskoht, kui
võetakse arvesse mitteresidendilt alates 1. jaanuarist 2005 saadud
dividendilt kinnipeetud tulumaksu (“Tulumaksuseaduse” § 54 lõige 5). Kui dividendi saaja osalus dividendi maksnud äriühingus on vähemalt 15%
(perioodil 1. jaanuarist 2005 kuni 31. detsembrini 2006 - vähemalt 20%) ja
kui on täidetud muud “Tulumaksuseaduse” § 53 lõikes 41 sätestatud
tingimused, siis alates 1. jaanuarist 2005 saadud dividendi arvel
tehtud väljamakseid vormi TSD lisal 6 ei näidata.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
Real 54 näitab püsiv tegevuskoht välisriigist saadud tulult
kinnipeetud või tasutud tulumaksu, kui selle mahaarvamine tuleneb kehtivast
tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise
tõkestamise lepingust. Reale 54 ei märgita ridadel 51-
53 näidatud väljamaksetelt tasutud või kinnipeetud tulumaksu.
Täidetakse tabel 62.
12. Real 9 näidatakse ümberarvutuse tulemusena saadud tagastamisele kuuluv
tulumaksu summa. Täidetakse tabel 7.
13. Real 10 näidatakse residendist juriidilise isiku ja temaga seotud isiku
vahel tehtud tehingute väärtuste vahe. Tehingute väärtuse määramisel tuleb
lähtuda “Tulumaksuseaduse” § 50 lõigete 6 ja 8 alusel rahandusministri määrusega
kehtestatud korrast. Eelnimetatut kohaldatakse ka mitteresidendist juriidilise
isiku püsiva tegevuskoha kaudu või püsiva tegevuskoha arvel tehtud tehingutele.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
TABEL 8
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
10.1
|
Omavahel seotud isikute vahel tehtud tehingute väärtus
|
|
10.2
|
Omavahel mitteseotud isikute vahel tehtud sarnaste tehingute väärtus
|
|
10.3
|
Maksumaksja saamata jäänud tulu:
Rida 10.1 – rida 10.2 0 (negatiivne tulem plussmärgiga) või
|
|
10.4
|
Omavahel seotud isikute vahel tehtud tehingute kulud
|
|
10.5
|
Omavahel mitteseotud isikute vahel tehtud sarnaste tehingute kulud
|
|
10.6
|
Kulud, mis maksumaksjal oleks jäänud kandmata:
rida 10.4 – rida 10.5 > 0 (positiivne tulem)
|
|
10.7
|
Vormi TSD lisa 6 reale 10 kantav summa: rida 10.3 + rida 10.6
|
|
14. Read 11-18 täidetakse vastavalt "Tulumaksuseaduse" § 51 lõigetele 1-3 ja
§ 52 lõike 2 punktile 1.
15. Real 15 näidatakse väljamaksed, mis on seotud pistise ja altkäemaksu
andmisega.
16. Residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht näitavad real 18 kulud või
väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks ja ettevõtlusega
mitteseotud vara soetamiseks, samuti kulud või väljamaksed maksumaksja
ettevõtlusega mitteseotud teenuste ostmiseks. Siin näitab ka residendist
mittetulundusühing, sihtasutus ja juriidilisest isikust usuline ühendus kulud
põhikirjalise tegevusega (sh põhikirjas lubatud ettevõtlusega) mitteseotud
teenuste ja vara soetamiseks.
17. Real 19 näitab residendist juriidiline isik vastavalt "Tulumaksuseaduse"
§ 51 lõikele 4 kalendrikuu jooksul temaga seotud füüsilistele isikutele
väljamakstud laenude, avansside ja ettemaksete kogusumma, millest on maha
arvatud samal kalendrikuul tagastatud laenud, avansid ja ettemaksed ning samal
kalendrikuul eelnimetatud avansside või ettemaksete arvel soetatud kaupade ja
teenuste maksumus ja töö- või teenustasude summad, mis ületavad 50% maksumaksja
poolt eelneval kalendrikuul tehtud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakseid.
TABEL 9
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
19.1
|
Antud laenude, avansside ja tehtud ettemaksete summa kokku
|
|
19.2
|
Tagastatud laenud, avansid ja ettemaksud ning teised arveldatud
summad kokku
|
|
Kui rida 19.1 – rida 19.2 tulem on positiivne, täidetakse read 19.3
kuni 19.5
|
|
19.3
|
Eelneval kalendrikuul tehtud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed:
vormi TSD rida 3 + vormi TSD lisa 4 rida 19
|
|
19.4
|
50 % real 19.3 näidatud summast
|
|
19.5
|
Vormi TSD lisa 6 reale 19 kantav summa: rida 19.1 – rida 19.2 – rida
19.4 (positiivne tulem)
|
|
Kui rida 19.1 – rida 19.2 tulem on negatiivne, täidetakse read 19.6
kuni 19.8
|
|
19.6
|
Eelmise ümberarvestuse kuu realt 19.8 ülekantav jääk, millele
lisatakse eelmiste
maksustamisperioodide vormi TSD lisa 6 ridadel 19 näidatud positiivsed
summad, mis ei ole eelnevalt kajastatud real 19.6, kokku (positiivne
tulem)
|
|
19.7 Vormi TSD lisa 6 reale 19 kantav summa:
|
X
|
|
kui rida 19.6 ³ [(rida 19.1 – rida 19.2 0 ) negatiivne tulem
plussmärgiga],
siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 19: rida 19.1 – rida 19.2 0 tulem
(miinusmärgiga)
|
|
|
kui rida 19.6 [(rida 19.1 – rida 19.2 ) negatiivne tulem plussmärgiga],
siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 19: rea 19.6 tulem (miinusmärgiga)
|
|
19.8
|
Real 19.6 nimetatud summade ümberarvestuse jääk kuu lõpuks, mis
järgneval ümberarvestuse kuul kantakse reale 19.6: [rida 19.6 + vormi TSD
lisa 6 (rida 19 negatiivne summa miinusmärgiga)] ≥ 0 (positiivne tulem või
null)
|
|
18. Read 20-23 täidetakse vastavalt “Tulumaksuseaduse”§ 52 lõike 2 punktidele
2-5.
19. Äriühing, kaasa arvatud krediidiasutus, ei täida rida 20 juhul, kui
madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku emiteeritud
väärtpaberid vastavad "Investeerimisfondide seaduse" § 257 lõikes 1 toodud
tingimustele.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
20. Real 22 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus, madala
maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või
leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju. Krediidiasutus näitab
madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise
või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju, välja arvatud
juhul, kui väljamakse on tehtud krediidi- või finantseerimisasutusele, mis
vastab oma asukohariigi seaduses Eesti krediidi- või finantseerimisasutusele
samaväärse asutuse kohta esitatud nõuetele.
21. Real 23 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus, madala
maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule antud laenu või
sooritatud ettemaksu või muul viisil nõudeõiguse omandamist madala maksumääraga
territooriumil asuva juriidilise isiku vastu.
22. Real 24 näitab residendist krediidiasutus kahju, mida ta saab madala
maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu omandatud nõudeõiguse,
sealhulgas antud laenu ja tehtud ettemakse võõrandamisest või sissenõudmisest
loobumisest (“Tulumaksuseaduse” § 52 lõike 3 punkt 3).
23. Rida 25 täidetakse vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 54 lõikele 6 juhul, kui
langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3-5, § 51 lõikes 3, § 52 lõigetes 2 ja 3
maksustamise aluseks olevad asjaolud. Varasemate maksustamisperioodide
maksustatavate summade vähendamisel (rea 25 täitmisel) vastavaid parandusi
eelmiste deklaratsioonide ridadel 17, 18 ja 20-24 ei tehta. Paragrahvi 51
lõike 4 osas tehtav ümberarvutus näidatakse real 19 ning § 53 lõike 4 osas –
ridadel 1-3.
24. Real 27 näidatud tasumisele kuuluv tulumaks kantakse vormi TSD
reale 11.
25. Real 28 näidatud tagastamisele kuuluv tulumaks kantakse vormi TSD
reale 12.
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107 ““Tulumaksuseadusest”, “Sotsiaalmaksuseadusest”, “Kogumispensionide seadusest” ja
“Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine”
lisa 71
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Vormi TSD lisa 6 tabelid 1-7
|
Tabelis 1 (vormi TSD lisa 6 rida 1) näidatakse Eestist väljaviidud vara
maksumuse ja selle vara vastu saadud vara või teenuste summade vahe
(“Tulumaksuseaduse” § 53 lõike 4 punkt 1).
TABEL 1
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
1.1
|
Vara maksumus maksustamisperioodi alguses või eelmise vormi TSD lisa 6
tabeli 1: rida 1.1 – rida 1.2 + rida 1.3 (vastava märgiga)
|
|
1.2
|
Väljaviidud vara maksumus (plussmärgiga)
|
|
1.3
|
Püsiva tegevuskoha jaoks toodud vara või osutatud teenuse maksumus
|
|
1.4
|
Maksustatav summa, kantakse vormi TSD lisa 6 reale 1:
rida 1.2 – rida 1.3 – rea 1.1 positiivne tulem > 0
|
|
1.5 |
Ümberarvestus tehakse juhul, kui:
rida 1.2 – rida 1.3 – rea 1.1 positiivne tulem ≤ 0
|
|
1.6 |
Eelmise ümberarvestuse perioodi rida 1.8 jääk, millele lisatakse eelmiste maksustamisperioodide vormi TSD lisa 6 real 1 näidatud positiivsed summad, mis ei ole eelnevalt kajastatud real 1.6
|
|
1.7 |
Tagastamisele kuuluv summa |
X
|
1.7.1 |
Kui rida 1.6 ≤ rida 1.5 (negatiivne tulem plussmärgiga), siis kantakse vormi TSD lisa 6reale 1 real 1.6 näidatud summa miinusmärgiga
|
|
1.7.2 |
Kui rida 1.6 > rida 1.5 (negatiivne tulem plussmärgiga), siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 1 real 1.5 näidatud summa miinusmärgiga
|
|
1.8
|
Järgmisele ümberarvestuse perioodile edasikantav summa: (rida 1.6 + vormi TSD lisa 6 real 1 näidatud negatiivne summa miinusmärgiga) ≥ 0 (positiivne tulem)
|
|
|
|
|
| |
1. Tabeli 1 real 1.1 näidatakse maksustamise aluseks oleva vara maksumus.
Tabeli esmakordsel täitmisel näidatakse püsiva tegevuskoha vara maksumus
seisuga 31.12.1999. a, mida on enne käesoleva deklaratsiooni esitamist
vähendatud püsivast tegevuskohast väljaviidud vara võrra ning suurendatud
püsiva tegevuskoha jaoks toodud vara või osutatud teenuse (edaspidi vara) võrra.
Igal järgneval korral kantakse reale 1.1 eelmisel maksustamisperioodil
esitatud vormi TSD lisa 6 tabeli 1 alusel arvutatud maksustamise aluseks
oleva vara maksumus maksustamisperioodi alguseks vastava märgiga.
2. Ridadel 1.2 ja 1.3 näidatakse maksustamise aluseks oleva vastavalt
väljaviidud ja sissetoodud vara maksumus.
Kui rida 1.2 - rida 1.3 > 0, siis täidetakse rida 1.4. Kui rida 1.2 - rida
1.3 0, siis täidetakse read 1.5 kuni 1.8.
3. Real 1.4 näidatakse maksustatav summa - väljaviidud vara maksumus osas,
mis ületab sissetoodud vara maksumuse ja vastu saadud vara või osutatud teenuse
maksumuse. Tulem kantakse vormi TSD lisa 6 reale 1.
4. Real 1.5 näidatakse saadud vara või teenuse maksumuse summa, mis ületab
väljaviidud vara maksumuse.
5. Real 1.6 näidatakse eelmise ümberarvestuse perioodi real 1.8 arvutatud
maksuvähenduse kasutamata osa, millele lisatakse eelmisele ümberarvestusele
järgnenud perioodidel maksukohustuse arvutamise aluseks olevad summad.
6. Read 1.7.1 või 1.7.2 täidetakse juhul, kui on täidetud rida 1.5.
Maksustamisperioodil täidetakse üks ridadest: 1.7.1 või 1.7.2. Ridade täitmine
oleneb sellest, kas tagastamisele kuuluv summa on suurem või väiksem varem
maksustamise aluseks olevast summast.
7. Real 1.8 näidatakse ümberarvestuse summa, mida maksustamisperioodil ei ole
maksu vähendusena arvestatud ja mis järgmise ümberarvestuse tegemise kuul
kantakse reale 1.6.
Tabelis 2 (vormi TSD lisa 6 rida 2) näidatakse mitteresidendi peakontorile
või muudele mitteresidendi struktuuriüksustele tehtud väljamaksete ja nende
väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe (“Tulumaksuseaduse” §
53 lõike 4 punkt 2).
TABEL 2
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
|
2
|
3
|
2.1 |
Mitteresidendi peakontorile või muudele mitteresidendi struktuuriüksustele tehtud väljamaksed |
|
2.2 |
Real 2.1 näidatud väljamaksete eest vastu saadud kauba või teenuste maksumus |
|
2.3 |
Maksustatav summa, kantakse vormi TSD lisa 6 reale 2:
rida 2.1 – rida 2.2 > 0 |
|
2.4 |
Ümberarvestus tehakse juhul, kui: rida 2.1 – rida 2.2 ≤ 0 |
|
2.5
|
Eelmise ümberarvestuse perioodi rida 2.7 jääk, millele lisatakse
eelmiste maksustamisperioodide vormi TSD lisa 6 real 2 näidatud
positiivsed summad,mis ei ole eelnevalt kajastatud real 2.5
|
|
2.6
|
Tagastamisele kuuluv summa
|
X
|
2.6.1
|
Kui rida 2.5 ≤ rida 2.4 (negatiivne tulem plussmärgiga),
siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 2 real 2.5 näidatud summa miinusmärgiga
|
|
2.6.2
|
Kui rida 2.5 > rida 2.4 (negatiivne tulem plussmärgiga), siis
kantakse vormi TSD lisa 6 reale 2 real 2.4 näidatud summa miinusmärgiga
|
|
2.7
|
Järgmisele ümberarvestuse perioodile edasikantav summa: (rida 2.5 +
vormi TSD lisa 6 real 2 näidatud negatiivne summa miinusmärgiga) ≥ 0 (positiivne
tulem)
|
|
|
|
|
|
| |
8. Tabeli 2 ridadel 2.1 ja 2.2 näidatakse vastavalt mitteresidendi
peakontorile või muudele mitteresidendi struktuuriüksustele tehtud väljamaksed
ning nende eest vastu saadud kauba või teenuste maksumus. Tabel 2 täidetakse
analoogselt käesoleva vormi tabeliga 1.
Tabelis 3 (vormi TSD lisa 6 rida 3) näidatakse kolmandatele isikutele tehtud
väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe
(“Tulumaksuseaduse” § 53 lõike 4 punkt 3).
TABEL 3
|
|
Summa kroonides
|
|
2
|
3
|
3.1 |
Kolmandatele isikutele tehtud väljamaksed |
|
3.2 |
Real 3.1 näidatud väljamaksete eest vastu saadud kauba või teenuste maksumus |
|
3.3 |
Maksustatav summa, kantakse vormi TSD lisa 6 reale 3:
rida 3.1 – rida 3.2 > 0 |
|
3.4 |
Ümberarvestus tehakse juhul, kui: rida 3.1 – rida 3.2 ≤ 0 |
|
3.5
|
Eelmise ümberarvestuse perioodi rida 3.7 jääk, millele lisatakse
eelmiste maksustamisperioodide vormi TSD lisa 6 real 3 näidatud
positiivsed summad,
mis ei ole eelnevalt kajastatud real 3.5
|
|
3.6
|
Tagastamisele kuuluv summa
|
X
|
3.6.1
|
Kui rida 3.5 ≤ rida 3.4 (negatiivne tulem plussmärgiga),
siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 3
real 3.5 näidatud summa miinusmärgiga
|
|
3.6.2
|
Kui rida 3.5 > rida 3.4 (negatiivne tulem plussmärgiga), siis
kantakse vormi TSD lisa 6
reale 3 real 3.4 näidatud summa miinusmärgiga
|
|
3.7
|
Järgmisele ümberarvestuse perioodile edasikantav summa: (rida 3.5 +
vormi TSD lisa 6
real 3 näidatud negatiivne summa miinusmärgiga) ≥ 0 (positiivne tulem)
|
|
|
|
|
|
| |
9. Tabeli 3 ridadel 3.1 ja 3.2 näidatakse vastavalt kolmandatele isikutele
tehtud väljamaksed ning nende eest vastu saadud kauba või teenuste maksumus.
Tabel 3 täidetakse analoogselt käesoleva vormi tabeliga 1.
Tabelis 4 (vormi TSD lisa 6 rida 5) näitab püsiv tegevuskoht residendist
äriühingult alates 1. jaanuarist 2003 kuni 31. detsembrini 2004 saadud dividendi
arvel tehtud väljamakselt arvutatud maksukohustust vähendava tulumaksu summa
juhul, kui dividendi saaja osalus dividendi maksvas äriühingus on vähemalt 20%
(“Tulumaksuseaduse” § 61 lg 27) ja kui püsiv tegevuskoht ei ole enne 1. jaanuari
2005 nimetatud dividendi käesolevas tabelis näidanud. Arvutatud summa
suurus maksukohustuse tekkimise ajal võrdub (märgib Maksu- ja Tolliamet)
residendist äriühingult saadud dividendist (“Tulumaksuseaduse” § 61 lg 25).
Igalt residendist äriühingult saadud dividendi kohta peetakse eraldi
arvestust ja alljärgnev tabel täidetakse juhul, kui püsiv tegevuskoht on
täitnud vormi TSD lisa 6 rea 4.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
TABEL 4
Residendist äriühingu nimi
|
Residendist äriühingu registrikood
|
Dividendi saaja osaluse
suurus %
|
Dividendi saamise kuupäev
|
Dividendi suurus kroonides
|
Veerg 5x (märgib Maksu- ja Tolliamet)
kroonides
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku |
|
10. Tabeli 4 veerus 1 näidatakse püsivale tegevuskohale dividendi maksnud
residendist äriühingu nimi ja veerus 2 sama äriühingu registrikood.
11. Veerus 3 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksvas
residendist äriühingus. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma,
ümardamata.
12. Veerus 4 näidatakse tehingu toimumise kuupäev.
13. Veerus 5 näidatakse residendist äriühingult saadud ja
maksustamisperioodil väljamakstud dividend. Veerus 6 arvutatakse
“Tulumaksuseaduse” § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha
arvatav summa, mis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 5.
Tabeli 5 (vormi TSD lisa 6 rida 51) täidab püsiv tegevuskoht, kui
võetakse arvesse kuni 31. detsembrini 2004. a välisriigis saadud ja tabelis 5
kajastamata dividendilt kinnipeetud ning dividendi aluseks olevalt
kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaks (“Tulumaksuseaduse” § 61 lõige 28).
Tabeli 5 saab täita ka püsiv tegevuskoht, kes on saanud dividendi
maksulepinguriigist. Kui maksumaksja soovib maksulepingust tulenevat õigust
kasutada, peavad olema täidetud alljärgnevad tingimused:
- maksuleping näeb topeltmaksustamise vältimisel ette krediidimeetodi;
- osaluse suurus mitteresidendist äriühingus on võrdne maksulepingus
sätestatud määraga või ületab seda.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
TABEL 5
Riigi nimetus
|
Väljamakse tegija
|
Saaja osaluse suurus % dividendi maksvas äriühingus
|
Välisriigist saadud dividend kroonides
|
Välisriigis dividendilt kinnipeetud tulumaks kroonides
|
Välisriigis kasumiosalt tasutud tulumaks kroonides
|
Eestis arvesse võetav välisriigis kinnipeetud ja kasumiosalt tasutud
tulumaksu osa kroonides
|
Nimi
|
Registri-kood
|
Kuu-päev
|
Sum-ma
|
Kuu-päev
|
Summa
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
14. Veerud 2 ja 3 täidetakse iga dividendi väljamaksnud mitteresidendi kohta
eraldi.
15. Veerus 4 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksvas
mitteresidendist äriühingus. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma,
ümardamata.
16 Veergudes 5-9 näidatakse vastavalt välisriigist saadud ja
maksustamisperioodil väljamakstud dividend, dividendilt kinnipeetud või
dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks Eesti kroonides,
vastavalt dividendi maksmise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile. Veerus 6
näidatakse saadud dividendid ilma kinnipeetud tulumaksuta (netosumma).
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
17. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab residendist äriühing
Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või
maksu kinnipidaja tõendi alusel.
18. Veerud 8 ja 9 täidetakse juhul, kui dividendi saajale kuulus dividendi
maksmise ajal vähemalt 20% dividendi maksnud äriühingu aktsiatest, osadest või
häältest.
19. Veerg 10. “Tulumaksuseaduse”§ 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast
tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud dividendilt
kinnipeetud või saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud
tulumaksust, mis ei ületa (märgib Maksu- ja Tolliamet) mitteresidendi poolt
makstud dividendi summast:
kui veerg 6 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) ≤ kui veerg 7 + veerg
9, siis veerg 10 = veerg 6 x (märgib Maksu- ja Tolliamet);
kui veerg 6 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) > kui veerg 7 +
veerg 9, siis veerg 10 = veerg 7 + veerg 9.
20. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli
vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja dividendi maksja residendiriigi
vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik.
21. Veeru 10 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 6 reale 51.
Tabeli 6 (vormi TSD lisa 6 rida 52) täidab püsiv tegevuskoht
vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 54 lõigetele 53 ja 54, kui
maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse Hispaania, Kreeka, Leedu, Läti,
Poola, Portugali, Slovakkia või Tšehhi residendist äriühingult või Euroopa Liidu
liikmesriigi residendist äriühingult tema eelnimetatud riikides registreeritud
püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaks.
Siin näidatakse ka Kreeka, Leedu, Läti, Poola või Portugali residendist
äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi äriühingult tema eelnimetatud
riikides registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud intressilt
kinnipeetud tulumaks.
TABEL 6
Riigi nimetus
|
Väljamakse tegija
|
Osaluse suurus ≥ 25%
|
Saamise
kuupäev
|
Litsentsi-
tasu summa kroonides
|
Intressi summa kroonides
|
Välisriigis litsentsitasult ja intressilt kinnipeetud
tulumaks kroonides
|
Eestis arvesse võetav välisriigis kinnipeetud tulumaksu osa kroonides
|
Nimi
|
Registri-kood
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
22. Litsentsitasult ja intressilt kinnipeetud tulumaks arvestatakse juhul,
kui eelnimetatud tasude maksmisele vahetult eelnenud kaheaastase katkematu
perioodi jooksul on osaluse suurus olnud vähemalt 25%. Taoline
osalus võib olla:
- litsentsitasu või intressi saaval äriühingul litsentsitasu või intressi
maksva äriühingu aktsia- või osakapitalist või
- litsentsitasu või intressi maksval äriühingul litsentsitasu või intressi
saava äriühingu aktsia- või osakapitalist või
- Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingul litsentsitasu või
intressi maksva äriühingu, samuti litsentsitasu või intressi saava äriühingu
aktsia- või osakapitalis.
23. Iga litsentsitasu või intressi väljamaksnud mitteresidendi ning tululiigi
(intress või litsentsitasu) kohta täidetakse eraldi read.
24. Veerus 4 näidatakse osaluse suurus (kahe kohaga pärast koma,
ümardamata).
25. Veergudes 6 ja 8 näidatakse vastavalt välisriigist saadud litsentsitasu
ja litsentsitasudelt kinnipeetud tulumaks ning veergudes 7 ja 8 näidatakse
vastavalt välisriigis saadud intressi ja intressilt kinnipeetud tulumaks Eesti
kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
Veerus 6 deklareeritav litsentsitasu ja veerus 7 deklareeritav intressi summa
näidatakse ilma kinnipeetud tulumaksuta (netosumma).
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
26. Veerus 8 näidatakse ning mahaarvamisel arvestatakse ainult see osa
välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või
välislepingu alusel kohustuslik.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
27. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab püsiv tegevuskoht
Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või
maksu kinnipidaja tõendi alusel.
28. Veerus 9 näidatakse välisriigis kinnipeetud Eestis arvesse võetav
tulumaksu osa vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 61 lõikele 25:
kui (veerg 6 või veerg 7) x (märgib Maksu- ja Tolliamet) ≤ kui veerg 8,
siis veerg 9 = (veerg 6 või veerg 7) x (märgib Maksu- ja Tolliamet),
kui (veerg 6 või veerg 7) x (märgib Maksu- ja Tolliamet) > kui veerg
8, siis veerg 9 = veerg 8.
29. Veeru 9 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 6 reale 52.
Tabeli 61 (vormi TSD lisa 6 rida 53) täidab püsiv
tegevuskoht, kes on alates 1. jaanuarist 2005 saanud teiselt
mitteresidendilt dividende ning osalus dividendi maksjas on alla 15% (perioodil
1. jaanuarist 2005 kuni 31. detsembrini 2006 - alla 20%) vastavalt
“Tulumaksuseaduse” § 54 lõikele 5 ja § 61 lõigetele 25 ja 26.
“Tulumaksuseaduse” § 53 lõike 41 kohaselt mittemaksustatava dividendi
aluseks olevalt dividendilt välisriigis tasutud tulumaksu siinkohal arvesse ei
võeta.
Välisriigis dividendilt kinnipeetud tulumaksu osa arvutatakse tabelis
61.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
TABEL 61
Riik
|
Väljamakse tegija
|
Saaja osaluse suurus % dividendi maksvas äriühingus
|
Välisriigist saadud dividend kroonides
|
Välisriigis dividendilt kinnipeetud
tulumaks kroonides
|
Eestis arvesse võetav välisriigis kinnipeetud tulumaksu osa kroonides
|
Nimetus
|
Kood
|
Nimi
|
Registri-kood
|
Kuupäev
|
Summa
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku:
|
|
30. Veerus 1 näidatakse riik, kus tulu on saadud.
31. Veerus 2 näidatakse maksulepinguriigi kood vastavalt Maksu- ja
Tolliameti poolt koostatud loetelule. Kui väljamakse tegija on sellise
riigi resident, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole,
märgitakse veergu 2 tähis “X”.
32 .Veerud 3 ja 4 täidetakse iga dividendi väljamaksnud mitteresidendi kohta
eraldi.
33. Veerus 5 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksvas
mitteresidendist äriühingus. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma,
ümardamata.
34.Veergudes 7 ja 8 näidatakse vastavalt välisriigist saadud ja
maksustamisperioodil väljamakstud dividend, dividendilt kinnipeetud
tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti
Panga päevakursile. Veerus 7 näidatakse saadud dividendid ilma kinnipeetud
tulumaksuta (netosumma).
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
35. Välisriigis kinnipeetud tulumaksu saab residendist äriühing Eestis
tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või maksu
kinnipidaja tõendi alusel.
36. Veerg 9. “Tulumaksuseaduse” § 53 lõike 4 alusel tasumisele
kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud
dividendilt kinnipeetud tulumaksust, mis ei ületa (märgib Maksu- ja Tolliamet)
mitteresidendi poolt makstud dividendi summast vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 61
lõikele 25:
kui veerg 7 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) ≤ kui veerg 8,
siis veerg 9 = veerg 7 x (märgib Maksu- ja Tolliamet);
kui veerg 7 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) > kui veerg 8,
siis veerg 9 = veerg 8
37. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille
tasumine oli vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja dividendi maksja
residendiriigi vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik.
38. Veeru 9 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 6 reale 53.
Tabelis 62 näidatakse püsiva tegevuskoha maksulepingu alusel Eestis
arvesse võetav välisriigis saadud tulult kinnipeetud või tasutud tulumaks, välja
arvatud tabelites 4-61 arvesse võetud tulumaks. Saadud tulu
näidatakse koos kinnipeetud tulumaksuga.
TABEL 62
Riik
|
Väljamakse
tegija
|
Väljamakse
|
Välisriigis saadud tulu kroonides
|
Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks kroonides
|
Eestis arvesse võetav välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu osa kroonides
|
Nimetus
|
Kood
|
Nimi
|
Registri-kood
|
Liik
|
Kood
|
Kuu-
päev
|
Summa
|
Kuu-
päev
|
Summa
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
39. Arvesse võetakse see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli
vastava riigi seaduse või maksulepingu alusel kohustuslik.
40. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab püsiv tegevuskoht
Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või
maksu kinnipidaja tõendi alusel.
41. Veerus 1 näidatakse riik, kus tulu on saadud.
42. Veerus 2 näidatakse maksulepinguriigi kood vastavalt Maksu- ja
Tolliameti poolt koostatud loetelule. Kui väljamakse tegija on sellise
riigi resident, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole,
märgitakse veergu 2 tähis “X”.
43. Veerud 3 ja 4. Iga väljamakse tegija (mitteresidendi) kohta täidetakse
eraldi rida.
44. Veergu 5 märgitakse väljamakse liik ning veergu 6 väljamakse kood, mis
määratakse OECD mudellepingu artikli numbri alusel: 6 - kinnisvaratulu, 7 -
ärikasum, 8 - rahvusvaheline transport, 11 – intressid (välja arvatud tabelis 6
näidatud), 12 – litsentsitasud (välja arvatud tabelis 6 näidatud), 17-
kunstnikud ja sportlased, 21 – muu tulu.
45. Veerus 7 näidatakse väljamakse kuupäev. Veerus 8 näidatakse välisriigist
saadud, välisriigis maksustatud tulu summa enne tulumaksu kinnipidamist. Tulu
näidatakse Eesti kroonides vastavalt väljamakse toimumise päeval kehtinud Eesti
Panga päevakursile.
46. Veergudes 9 ja 10 näidatakse väljamaksetelt välisriigis kinnipeetud või
tasutud tulumaks koos tulumaksu kinnipidamise või tasumise kuupäeva märkimisega.
Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks näidatakse Eesti kroonides
vastavalt tulumaksu kinnipidamise või tasumise päeval kehtinud Eesti Panga
päevakursile.
47. Veerg 11. Tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle
osa välisriigist saadud väljamakselt kinnipeetud või tasutud tulumaksust, mis ei
ületa (märgib Maksu- ja Tolliamet) saadud väljamaksest:
kui veerg 8 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) ≤ kui veerg 10, siis
veerg 11 = veerg 8 x (märgib Maksu- ja Tolliamet);
kui veerg 8 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) > kui veerg 10,
siis veerg 11 = veerg 10.
48. Veeru 11 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 6 reale 54.
Tabelis 7 (vormi TSD lisa 6 rida 9) näidatakse ümberarvutuse tulemusena
saadud tagastamisele kuuluv tulumaksu summa.
TABEL 7
Eelmise tabeli 7 veerg 5
|
Vormi TSD lisa 6 ridade 8 kokkuvõte
|
Käesoleva vormi TSD lisa 6
(rida 1+rida 2+rida3) (märgib Maksu- ja Tolliamet) 0
negatiivne tulem plussmärgiga
|
Tagastamisele kuuluv tulumaksu osa
|
Järgmistele ümberarvestuse perioodidele edasikantav tulumaks
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
|
49. Veerus 1 näidatakse eelmise ümberarvestusperioodi sama tabeli
veerus 5 näidatud edasikantud tulumaks. Püsiv tegevuskoht, kes täitis perioodil
01.01.2004-30.04.2004. a tabeli 5 veeru 5, kannab pärast 01.05.2004. a
esmakordselt täitmisele kuuluva tabeli 7 veergu 1 enne 30.04.2004. a täidetud
viimase tabeli 5 veeru 5 summa.
50. Veerus 2 näidatakse pärast viimast ümberarvestust tasumisele kuulunud
tulumaksu summad käesoleva ja eelmiste deklaratsioonide vormi TSD lisa 6 realt
8.
51. Veerus 3 arvutatakse tagastamisele kuuluv tulumaks.
52. Veerus 4 korrigeeritakse tagastamisele kuuluv tulumaks tegelikult tasutud
tulumaksuga:
kui veerg 1 + veerg 2 – veerg 3 > 0, siis veerg 4 = veerg 3
kui veerg 1 + veerg 2 – veerg 3 0, siis veerg 4 = veerg 1 + veerg 2.
Veerus 4 olev summa kantakse vormi TSD lisa 6 reale 9.
53. Veerus 5 arvutatakse järgmistele maksustamisperioodidele edasikantav
tulumaks:
kui veerg 4 = veerg 3, siis veerg 5 = veerg 1 + veerg 2 – veerg 3
kui veerg 4 = veerg 1 + veerg 2, siis veerg 5 = 0.
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107 ““Tulumaksuseadusest”, “Sotsiaalmaksuseadusest”, “Kogumispensionide seadusest” ja “Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine”
lisa 8
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Maksumaksja
Nimi
|
Registrinumber või registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DIVIDENDID JA MUUD KASUMIERALDISED
_____________aasta __________kuu
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Maksustamisele kuuluv aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate
puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud dividendi summa
|
|
2.
|
Arvutatud tulumaks: rida 1x (märgib Maksu- ja Tolliamet)
|
|
3.
|
Tulumaksu mahaarvatav osa: rida 1 x k
|
|
4.
|
Tulumaksu mahaarvatava osa kasutamata jääk maksustamisperioodi alguses
|
|
5.
|
Tulumaksu mahaarvatava osa kasutamata jääk maksustamisperioodi lõpus:
rida 2 - rida 3 - rida 4 (negatiivne tulem plussmärgiga)
|
|
6.
|
Maksukohustus real 1 näidatud dividendilt: rida 2 - rida 3 - rida 4
(positiivne tulem)
|
|
7.
|
Maksustamisele kuuluv kuni 31.12.1993. a lõppenud majandusaastate
puhaskasumist ja alates 1.01.2000. a teenitud kasumist
maksustamisperioodil väljamakstud dividendi summa
|
|
8.
|
Arvutatud tulumaks: rida 7 x (märgib Maksu- ja Tolliamet)
|
|
9.
|
Dividendilt arvutatud maksukohustus kokku: rida 6 + rida 8
|
|
10.
|
Eestis arvesse võetav välismaal alates 1. jaanuarist 2005. a saadud
dividendilt kinnipeetud tulumaksu osa (tabeli 2 veeru 9 kokkuvõte)
|
|
101.
|
Eestis “Tulumaksuseaduse” alusel arvesse võetav välismaal kuni 31.
detsembrini 2004 saadud dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks
olevalt kasumiosalt tasutud tulumaksu osa.
Topeltmaksustamise vältimise lepingu rakendamisel arvessevõetav
välismaal dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt
kasumiosalt tasutud tulumaksu osa (lisaleht 1 tabeli 2a veeru 11
kokkuvõte).
[RTL 2006,
61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
|
|
11.
|
Residendist äriühingult kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt
arvutatud tulumaksu mahaarvamise õigus (lisaleht 2 tabeli 4 veeru 6
kokkuvõte)
|
|
111.
|
Mitteresidendilt saadud litsentsitasult ja intressilt kinnipeetud
tulumaksu mahaarvamine (tabeli 3 veeru 9 kokkuvõte)
|
|
12.
|
Kuni 31.12.1999. a kehtinud "Tulumaksuseaduse" § 32 lõike 2 alusel
tasutud dividendi tulumaksu enammakse
|
|
13.
|
Eelmiselt maksustamisperioodilt edasi kantud tulumaksukohustust
vähendav osa
|
|
14.
|
Järgmistele maksustamisperioodidele edasi kantav tulumaksu kohustust
vähendav summa: rida 9 – rida 10 - rida 101 - rida 11- rida
111 - rida 12 - rida 13 (negatiivne tulem plussmärgiga) või
|
|
15.
|
Tasumisele kuuluv tulumaks: rida 9 – rida 10 - rida
101 - rida 11 - rida 111 - rida 12 - rida 13
(positiivne tulem)
|
|
MAKSUMAKSJA/JUHT
VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
|
|
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
|
|
|
e-post
|
Märkused
1. Vormi TSD lisas 7 näidatakse residendist äriühingu poolt kalendrikuul
väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised vastavalt “Tulumaksuseaduse” §
50 lõikele 1, § 54 lõigetele 5, 53 ja 54, §-le 60 ja
§ 61 lõigetele 25-28.
2. Vormi TSD lisa 7 esitatakse koos selle kuu vormiga TSD, millal
väljamakseid tehti, olenemata sellest, kas maksustamisperioodil maksukohustus
tekkis või mitte.
3. Vormi TSD lisa 7 real 1 näidatakse aastatel 1994-1999 lõppenud
majandusaastate puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud ja
"Tulumaksuseaduse" § 50 lõike 1 alusel maksustamisele kuuluv dividendi summa.
Siin ei näidata kuni 31.12.1999. a kehtinud "Tulumaksuseaduse" § 32 lõike 4
alusel moodustatud dividendiarvelt makstud dividendi vastavalt kehtiva
“Tulumaksuseaduse” § 60 lõikele 8. Real 1 näidatakse dividendi summa enne
tulumaksu kinnipidamist “Tulumaksuseaduse” § 29 lõike 8 alusel.
4. Real 2 arvutatakse tulumaksu summa real 1 näidatud väljamaksetelt.
5. Real 3 näidatakse tulumaksu mahaarvatav osa, mis saadakse koefitsiendi
k korrutamisel real 1 näidatud summaga, kuid mitte rohkem kui real 2
arvutatud tulumaks (“Tulumaksuseaduse” § 60 lõige 2). Koefitsient k
arvutatakse tabelis 1 esitatud andmete alusel.
TABEL 1
Kroonides
Aasta
|
Tulumaks (T)
|
Puhaskasum (K1)
|
Fondiemissiooni summa (F1)
|
Väljamakstud dividend (D1)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1994
|
|
|
|
|
1995
|
|
|
|
|
1996
|
|
|
|
|
1997
|
|
|
|
|
1998
|
|
|
|
|
1999
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
|
|
|
Maksumaksja poolt tabeli 1 andmete alusel arvutatud k =
T/(K1 - F1) kolme kohaga pärast koma
|
|
5.1 Tabel 1 täidetakse vormi TSD lisa 7 esmakordsel täitmisel
(“Tulumaksuseaduse”§ 60 lõige 2). Residendist äriühing, kes on aastal 2000 või
hiljem esitanud vormi TSD lisa 7, ei pea tabelit 1 täitma.
5.2 1994. a tuludeklaratsioonidest võetakse arvesse aasta
deklaratsioon. Kui äriühingu majandusaasta ei ühti kalendriaastaga, siis
mahaarvatava tulumaksu arvutamisel lähtutakse nendest majandusaastatest, mis
lõppesid aastatel 1994-1999, millele lisatakse 31.12.1999. a lõppenud
maksustamisperioodi tulemused nimetatud perioodi eest esitatud
tuludeklaratsiooni ja bilansi alusel.
5.3 Tabeli 1 veerus 2 näidatakse maksustatavalt tulult arvutatud ja
soodustusega korrigeeritud tulumaksu(T) summad, mis saadakse aastate 1994-1999
ettevõtte tuludeklaratsiooni realt 22. Maksuhalduri poolt tehtud maksuotsuse
alusel on maksumaksjal kuni 1999. a täiendavalt määratud ja pärast tulumaksu
tasumist õigus muuta veergu (T) ja arvutada uus k.
5.4 Veerus 3 näidatud puhaskasum(K1) saadakse 1994-1999. a
majandusaasta aruannete bilansi realt “aruandeaasta kasum (kahjum)”. Kui
majandusaastal saadi kahjumit, märgitakse vastavale reale kahjum miinusmärgiga.
Konsolideeritud aruandluse korral näitab iga äriühing vaid oma majandusaasta
kasumi/kahjumi.
5.5 Veerus 4 näidatud fondiemissiooni summa (F1) on aastatel
1994-1999 samade aastate puhaskasumi arvel läbiviidud fondiemissiooni
summa.
5.6 Veerus 5 näidatakse aastatel 1994-1999 samade aastate puhaskasumi arvel
enne 1.01.2000. a. väljamakstud dividendi (D1) summa.
5.7 Esmasel 1994-1999 aastate puhaskasumi arvelt dividendi väljamaksmisel
pärast1.01.2000. a arvutatakse tabelis 1 esitatud koondandmete alusel
puhaskasumi ühikule langev mahaarvatav tulumaksu osa (edaspidi koefitsient
k) lähtuvalt tabelis 1 toodud valemist. Kui K1 või
K1-F1 on negatiivne arv või null, samuti kui T on null,
siis koefitsienti k ei arvutata.
Vormi TSD lisa 7 esitamisel jääb koefitsient k edaspidi muutumatuks.
6. Vormi TSD lisa 7 real 4 näidatakse eelmise esitatud vormi TSD lisa 7 rea 5
negatiivne tulem plussmärgiga. Vormi TSD lisa 7 esmasel esitamisel pärast
1.01.2003. a kantakse vormi TSD lisa 7 reale 4 maksumaksja poolt esitatud
viimase kuni 31.12.2002. a kehtinud vormi TSD lisa 7 real 18 näidatud jäägist
kasutamata tulumaksu mahaarvamise õigus ("Tulumaksuseaduse" § 60 lõige 6).
7. Real 5 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks tulumaksu mahaarvamise õiguse
kasutamata jääk, mida saab järgmistel maksustamisperioodidel kasutada real 1
näidatud dividendilt arvutatud maksukohustuse vähendamiseks. Kui residendist
äriühingul ei ole enam aastatel 1994-1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumit,
millest dividendi välja maksta, kuid real 5 on veel tulumaksu mahaarvatava osa
kasutamata jääki, siis selle jäägiga ei saa katta real 7 näidatud dividendilt
arvutatud maksukohustust vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 60 lõikes 2 sätestatule.
8. Real 6 arvutatakse maksukohustus real 1 näidatud väljamaksetelt.
9. Real 7 näidatakse kuni 31.12.1993. a lõppenud majandusaastate
puhaskasumist ja alates 1.01.2000. a teenitud kasumist väljamakstud
dividend. Siin ei näidata alates 2005. aasta 1. jaanuarist saadud ja § 50 lõikes
11 sätestatud tingimustel väljamakstavaid maksustamisele
mittekuuluvaid dividende. Real 7 näidatakse dividendi summa enne tulumaksu
kinnipidamist “Tulumaksuseaduse”§ 29 lõike 8 alusel.
10. Real 8 arvutatakse maksukohustus real 7 näidatud väljamaksetelt.
11. Real 9 näidatakse ridadel 1 ja 7 näidatud väljamaksete maksukohustus
kokku enne "Tulumaksuseaduse" § 54 lõigetes 5, 53 ja 54, §
60 lõikes 1 ja § 61 lõigetes 27 ja 28 sätestatud mahaarvamiste
rakendamist.
12. Rea 10 täidab residendist äriühing alates 2005. aasta 1. jaanuarist
mitteresidendilt saadud dividendi arvel tehtud väljamaksete kohta vastavalt
“Tulumaksuseaduse”§ 54 lõikele 5 ja § 61 lõigetele 25 ja 26, kui:
- on täidetud read 1 ja/või 7 ja
- võetakse arvesse mitteresidendi äriühingult saadud dividendilt välisriigis
kinnipeetud tulumaksu;
- osaluse suurus dividendi maksnud mitteresidendist äriühingus
oli dividendi maksmise ajal alla 15% (perioodil 1.jaanuarist 2005 kuni
31.detsembrini 2006 – alla 20%).
Eestis arvesse võetav välisriigis dividendilt kinnipeetud tulumaksu osa
arvutatakse tabelis 2.
“Tulumaksuseaduse” § 50 lõike 11 kohaselt mittemaksustatava
dividendi aluseks olevalt dividendilt välisriigis tasutud tulumaksu arvesse ei
võeta ja tabelis 2 ei kajastata.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
TABEL 2
Riik
|
Väljamakse tegija
|
Dividendisaaja osaluse suurus % dividendi maksvas äriühingus
|
Välisriigist saadud dividend
kroonides
|
Välisriigis dividendilt kinnipeetud tulumaks kroonides
|
Eestis arvesse võetav välisriigis kinnipeetud tulumaksu osa kroonides
|
Nimetus
|
Kood
|
Nimi
|
Registri-kood
|
Kuu-päev
|
Summa
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
|
|
12.1 Tabeli 2 veerus 2 näidatakse maksulepinguriigi kood vastavalt Maksu- ja
Tolliameti poolt koostatud loetelule.
Kui väljamakse tegija on sellise riigi resident, kellega Eesti Vabariigil
kehtivat maksulepingut ei ole, märgitakse veergu 2 tähis “X”.
12.2 Veerud 3 ja 4 täidetakse iga dividendi väljamaksnud mitteresidendi kohta
eraldi.
12.3 Veerus 5 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksvas
mitteresidendist äriühingus. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma,
ümardamata.
12.4 Veergudes 6-8 näidatakse vastavalt välisriigist saadud ja
maksustamisperioodil väljamakstud dividend, dividendilt kinnipeetud tulumaks
Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga
päevakursile. Veerus 7 näidatakse saadud dividendid ilma kinnipeetud tulumaksuta
(netosumma).
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust.6.08.2006]
12.5 Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab residendist äriühing
Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või
maksu kinnipidaja tõendi alusel.
12.6 Veerg 9. "Tulumaksuseaduse" § 50 lõike 1 alusel tasumisele kuuluvast
tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud dividendilt
kinnipeetud tulumaksust, mis ei ületa (märgib Maksu- ja Tolliamet)
mitteresidendi poolt makstud dividendi summast vastavalt “Tulumaksuseaduse”§ 61
lõikele 25:
kui veerg 7 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) ≤ kui veerg 8,
siis veerg 9 = veerg 7 x (märgib Maksu- ja Tolliamet);
kui veerg 7 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) > kui veerg 8,
siis veerg 9 = veerg 8.
12.7 Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli
vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja dividendi allikariigi vahel kehtiva
maksulepingu alusel kohustuslik.
12.8 Veeru 9 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 10.
13. Rida 101 täidetakse lisalehe 1 alusel. Kuni 31. detsembrini
2004. a välisriigist saadud, kuid kuni eelnimetatud kuupäevani kehtinud
vormi TSD lisa 7 tabelis 2 kajastamata dividendide arvestus on toodud käesoleva
vormi lisalehel 1, kus tabeli 2a veeru 11 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7
reale 101. Lisaleht 1 esitatakse koos maksustamisperioodi vormi
TSD lisaga 7 (“Tulumaksuseaduse» § 61 lõige 28).
Real 101 näidatakse ka mitteresidendilt äriühingult saadud
dividendilt välisriigis kinnipeetud tulumaksu ja/või saadud dividendi aluseks
olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksu, kui rakendatakse
topeltmaksustamise vältimise lepingu sätteid ning leping näeb topeltmaksustamise
vältimisel ette krediidimeetodi kasutamise.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
Kui dividendi saaja osalus dividendi maksjas oli dividendi maksmise ajal
vähemalt 15% (perioodil 1. jaanuarist 2005 kuni 31. detsembrini 2006 – alla
20%), siis maksumaksja võib valida krediidimeetodi (täidab vormi TSD lisa 7 ja
tabeli 2a) ja vabastusmeetodi (täidab vormi INF 11) vahel. Kui dividendi
saaja osalus dividendi maksjas oli dividendi maksmise ajal alla 15% (perioodil
1. jaanuarist 2005 kuni 31. detsembrini 2006 – alla 20%), siis võib kasutada
krediidimeetodit (täidab vormi TSD lisa 7), kui maksuleping seda võimaldab. Sel
juhul ei saa kasutada vabastusmeetodit ja vormi INF 11 ei täideta.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
14. Rida 11 täidetakse lisalehe 2 alusel. Kuni 31. detsembrini 2004. a teiselt
residendist äriühingult saadud, kuid kuni eelnimetatud kuupäevani kehtinud vormi
TSD lisa 7 tabelis 3 kajastamata dividendide arvestus on toodud käesoleva vormi
lisalehel 2, kus tabeli 4 veeru 6 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 11.
Lisaleht 2 täidetakse ainult juhul, kui dividendi saaja osalus dividendi maksjas
oli vähemalt 20% (“Tulumaksuseaduse”§ 61 lõige 27).
15. Rea 111 ja tabeli 3 täidab residendist äriühing vastavalt
“Tulumaksuseaduse”§ 54 lõigetele 53 ja 54, kui § 50 lõike
1 alusel tekkinud maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse Hispaania,
Kreeka, Leedu, Läti, Poola, Portugali, Slovakkia või Tšehhi residendist
äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema
eelnimetatud riikides registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud
litsentsitasult kinnipeetud tulumaks. Samuti võetakse siin arvesse Kreeka,
Leedu, Läti, Poola või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu
liikmesriigi residendist äriühingult tema eelnimetatud riikides registreeritud
püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud intressilt kinnipeetud tulumaks.
TABEL 3
Riigi nimetus
|
Väljamakse tegija
|
Osaluse suurus ≥ 25%
|
Saamise kuupäev
|
Litsentsi-tasu kroonides
|
Intress
kroonides
|
Välisriigis kinnipeetud tulumaks kroonides
|
Eestis arvesse võetav tulumaksu osa kroonides
|
Nimi
|
Registri-kood
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
|
|
15.1 Litsentsitasult ja intressilt kinnipeetud tulumaks arvestatakse juhul,
kui eelnimetatud tasude maksmisele vahetult eelnenud kaheaastase katkematu
perioodi jooksul on osaluse suurus olnud vähemalt 25%. Taoline
osalus võib olla:
- litsentsitasu või intressi saaval äriühingul litsentsitasu või intressi
maksva äriühingu aktsia- või osakapitalist või
- litsentsitasu või intressi maksval äriühingul litsentsitasu või intressi
saava äriühingu aktsia- või osakapitalist või
- Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingul litsentsitasu või
intressi maksva äriühingu, samuti litsentsitasu või intressi saava äriühingu
aktsia- või osakapitalis.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
15.2 Iga litsentsitasu või intressi väljamaksnud mitteresidendi ning
tululiigi (intressi või litsentsitasu) kohta täidetakse eraldi read.
15.3 Veerus 4 näidatakse osaluse suurus (kahe kohaga pärast koma,
ümardamata).
15.4 Veergudes 6 ja 8 näidatakse vastavalt välisriigist saadud litsentsitasu
ja litsentsitasudelt kinnipeetud tulumaks ning veergudes 7 ja 8 näidatakse
vastavalt välisriigist saadud intress ja intressilt kinnipeetud tulumaks Eesti
kroonides vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
Veerus 8 näidatakse ning mahaarvamisel arvestatakse ainult selle osa
välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või
välislepingu alusel kohustuslik.
15.5 Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab residendist äriühing
Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või
maksu kinnipidaja tõendi alusel.
15.6 Veerus 9 näidatakse välisriigis kinnipeetud Eestis arvesse võetav
tulumaksu osa vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 61 lõikele 25:
kui (veerg 6 või veerg 7) x (märgib Maksu- ja Tolliamet) ≤ kui veerg 8,
siis veerg 9 = (veerg 6 või veerg 7) x (märgib Maksu- ja Tolliamet),
kui (veerg 6 või veerg 7) x (märgib Maksu- ja Tolliamet) > kui veerg
8, siis veerg 9 = veerg 8.
15.7 Veeru 9 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 111.
16. Vormi TSD lisa 7 esmasel esitamisel pärast 1.01.2003. a kantakse vormi
TSD lisa 7 reale 12 maksumaksja poolt esitatud viimase kuni 31.12.2002. a
kehtinud vormi TSD lisa 7 rea 18 jäägist edasikantav kasutamata tulumaksu
enammakse osa.
Rea 12 täidavad ka need residendist äriühingud, kes aastal 2000 või hiljem ei
ole esitanud ühtegi vormi TSD lisa 7 ning kellel enne kehtiva seaduse jõustumist
kehtinud “Tulumaksuseaduse”§ 32 lõike 2 alusel tasutud tulumaks ei olnud
1999. a maksustamisperioodi kohta esitatud viimases ettevõtte
tuludeklaratsioonis täies ulatuses maha arvatud sellesama seaduse alusel
tasumisele kuuluvast ettevõtte tulumaksust. Real 12 näidatakse vormi TSD lisa 7
esmakordsel täitmisel tulumaksu enammakse jääk kontokaardilt, kaasa arvatud enne
2000. a tekkinud dividendi tulumaksu võlg, mis on tasutud pärast 1.01.2000. a.
17. Rida 13. Täidetakse pärast 1.01.2003. a vormi TSD lisa 7 esmasel
esitamisel maksumaksja poolt viimase kuni 31.12.2002. a kehtinud vormi TSD lisa
6 rea 14 ja/või vormi TSD lisa 7 real 7.1.3 näidatud jääkide alusel.
Edaspidi näidatakse eelmise esitatud vormi TSD lisa 7 rea 14 negatiivne tulem
plussmärgiga.
18. Real 14 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks “Tulumaksuseaduse”§ 54
lõigetes 5, 53, ja 54, § 60 lõikes 1 ja § 61 lõigetes 27
ja 28 sätestatud tulumaksu mahaarvamise õiguse kasutamata osa, mida saab
kasutada järgmistel maksustamisperioodidel real 9 näidatud maksukohustuse
vähendamiseks ja mis kantakse järgmise esitamisele kuuluva vormi TSD lisa 7
reale 13.
18. Real 15 näidatud tulumaksu summa kantakse vormi TSD reale 13.
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
""Tulumaksuseadusest", "Sotsiaalmaksuseadusest", "Kogumispensionide seadusest" ja "Töötuskindlustuse seadusest" tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine"
lisa 81
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Vormi TSD lisa 7 lisalehed 1 ja 2
|
Lisaleht 1 (täidetakse ja esitatakse koos vormi TSD lisaga 7).
Käesoleva lisalehe ja vormi TSD lisa 7 rea 101 täidab residendist
äriühing kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendi arvel tehtud väljamakse
kohta vastavalt "Tulumaksuseaduse" § 61 lõikele 28, kui:
– on täidetud vormi TSD lisa
7 read 1 ja/või 7 ja
– võetakse arvesse
mitteresidendilt äriühingult kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt
välisriigis kinnipeetud tulumaksu või
– võetakse arvesse
mitteresidendilt äriühingult kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendi
aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksu, kui dividendi
saanud residendist äriühingule kuulus dividendi väljamaksmise ajal vähemalt 20%
dividende maksnud mitteresidendist äriühingu aktsiatest, osadest või häältest.
Eestis arvesse võetav välisriigis dividendilt kinnipeetud ja saadud dividendi
aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksu osa arvutatakse
tabelis 2a juhul, kui eespoolnimetatud tingimustel mitteresidendilt saadud
dividende ei ole eelnevalt kajastatud kuni 31. detsembrini 2004. a kehtinud
vormi TSD lisa 7 tabelis 2.
Tabeli 2a saab täita ka residendist äriühing, kes on saanud dividendi
maksulepinguriigist. Kui maksumaksja soovib maksulepingust tulenevat õigust
kasutada, peavad olema täidetud alljärgnevad tingimused:
– maksuleping näeb topeltmaksustamise vältimisel ette krediidimeetodi;
– osaluse suurus mitteresidendist äriühingus on võrdne maksulepingus
sätestatud määraga või ületab seda.
Tabelis 2a näidatud välisriigist saadud dividendi vormil INF 11 ei kajastata.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
TABEL 2a
Riik
|
Väljamakse tegija
|
Saaja osaluse suurus % dividendi maksvas äriühingus
|
Saadud dividend
|
Dividendilt kinnipeetud tulumaks kroonides
|
Kasumiosalt tasutud tulumaks
|
Arvesse võetav kinnipeetud ja kasumiosalt tasutud tulumaksu osa
kroonides
|
Nimetus
|
Kood
|
Nimi
|
Registri-kood
|
Kuu-päev
|
Summa kroonides
|
Kuu-päev
|
Summa
kroonides
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
13.1. Tabeli 2a veerus 2 näidatakse dividendi maksja residendiriigi kood
vastavalt Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelule. Kui väljamakse tegija
on sellise riigi resident, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut
ei ole, märgitakse veergu 2 tähis "X".
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
13.2. Veerud 3 ja 4 täidetakse iga dividendi väljamaksnud mitteresidendi kohta
eraldi.
13.3. Veerus 5 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksnud
mitteresidendist äriühingus, kui osaluse suurus on vähemalt 20%. Kui maksuleping
lubab dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaksu arvesse võtta
väiksema kui 15% osaluse korral, siis lähtutakse maksulepingus sätestatud
osaluse suurusest.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
13.4. Veergudes 6–10 näidatakse vastavalt välisriigist saadud ja
maksustamisperioodil väljamakstud dividend, dividendilt kinnipeetud või
dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks Eesti kroonides,
vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile. Veerus 7
näidatakse saadud dividendid ilma kinnipeetud tulumaksuta (netosumma).
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
13.5. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab residendist äriühing
Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või
maksu kinnipidaja tõendi alusel.
13.6. Veerud 9 ja 10 täidetakse juhul, kui on täidetud veerg 5.
13.7. Veerg 11. “Tulumaksuseaduse”§ 50 lõike 1 alusel tasumisele kuuluvast
tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud dividendilt
kinnipeetud või saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud
tulumaksust, mis ei ületa (märgib Maksu- ja Tolliamet) mitteresidendi poolt
makstud dividendi summast:
kui veerg 7 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) ≤ kui veerg 8 + veerg
10, siis veerg 11 = veerg 7 x (märgib Maksu- ja Tolliamet);
kui veerg 7 x (märgib Maksu- ja Tolliamet) > kui veerg 8 +
veerg 10, siis veerg 11 = veerg 8 + veerg 10.
13.8. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli
vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja dividendi maksja residendiriigi
vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik.
13.9. Veeru 11 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 101.
Lisaleht 2 (täidetakse ja esitatakse koos vormi TSD lisaga 7).
Käesoleva lisalehe ja vormi TSD lisa 7 rea 11 täidab residendist äriühing
kuni 31. detsembrini 2004. a teiselt residendist äriühingult saadud dividendi
arvel tehtud väljamakse kohta vastavalt "Tulumaksuseaduse" § 61 lõikele 27, kui:
– on täidetud vormi TSD lisa
7 read 1 ja/või 7 ja
– residendist äriühing on
saanud alates 1. jaanuarist 2003. a kuni 31. detsembrini 2004. a teiselt
residendist äriühingult dividendi ja dividendi saaja osalus dividende maksvas
äriühingus dividendi maksmise ajal on vähemalt 20% ning neid saadud dividende ei
ole kajastatud kuni 31. detsembrini 2004. a kehtinud vormi TSD lisa 7 tabelis 3.
Residendist äriühingult kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendi ning
maksumaksja maksukohustust vähendava summa arvestus näidatakse tabelis 4.
TABEL 4
Dividendi väljamaksnud residendist äriühingu
|
Dividendi saaja
osaluse suurus %
|
Dividendi saamise kuupäev
|
Dividendi summa kroonides
|
Maksukohustust vähendav summa kroonides
|
Nimi
|
Registrikood
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
14.1. Tabelis 4 peetakse eraldi arvestust igalt residendist äriühingult saadud
dividendi kohta.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
14.2. Veerus 3 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksnud
residendist äriühingus juhul, kui osaluse suurus on vähemalt 20%. Protsent
näidatakse kahe kohaga pärast koma, ümardamata.
14.3. Veerus 4 näidatakse dividendi saamise kuupäev.
14.4. Veerus 5 näidatakse residendist äriühingult saadud ja
maksustamisperioodil väljamakstud dividend.
14.5. Veerus 6 arvutatakse maksukohustust vähendav summa: veerg 5 x (märgib
Maksu- ja Tolliamet). Veeru 6 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 11.
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 9
[RTL 2006,
61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
|
Maksumaksja
VÄLISRIIGIS KINNIPEETUD VÕI TASUTUD TULUMAKSU ARVESTAMINE MAKSULEPINGU ALUSEL
______ aasta _____________ kuu
|
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Eestis arvesse võetav välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks
|
|
2.
|
Eelmise vormi TSD lisalt 8 edasikantav välisriigis kinnipeetud või
tasutud tulumaksu summa (eelmise vormi TSD lisa 8 rea 4 tulem)
|
|
3.
|
Vormi TSD lisa 7 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust vormi TSD lisa
8 alusel mahaarvatav tulumaks: rida 1 + rida 2 (mitte rohkem kui vormi TSD
rida 13). Kantakse vormi TSD reale 14
|
|
4.
|
Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu järgmise vormi TSD lisa 8
reale 2 edasikantav osa: rida 1 + rida 2 – rida 3 (positiivne tulem)
|
|
MAKSUMAKSJA/JUHT VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
e-post
|
Märkused
1. Vormi TSD lisas 8 vähendab residendist juriidiline isik vormi TSD rea 13
alusel tasumisele kuuluvat tulumaksu välisriigis kinnipeetud või tasutud
tulumaksu võrra. Vormi TSD lisa 8 täidetakse vaid juhul, kui vormi TSD lisa 7
alusel on maksumaksjal tulumaksu tasumise kohustus.
2. Vormi TSD lisa 8 täidetakse juhul, kui residendist juriidiline isik on
tasunud tulumaksu välisriigis, kellega Eestil on kehtiv tulu- ja kapitalimaksuga
topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise leping
(edaspidi maksuleping), mille topeltmaksustamise vältimise artiklis on
sätestatud krediidimeetod, mis lubab Eesti residendi poolt Eestis tasumisele
kuuluvat tulumaksu vähendada nimetatud välisriigis tasutud või kinnipeetud
tulumaksu võrra.
3. Arvesse võetakse see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli
vastava riigi seaduse või maksulepingu alusel kohustuslik.
4. Välisriigis saadud tulu, tulult kinnipeetud või tasutud tulumaks
arvestatakse ümber Eesti kroonidesse vastavalt väljamakse tegemise ja tulumaksu
kinnipidamise või tasumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursi alusel.
5. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab residendist äriühing
Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või
maksu kinnipidaja tõendi alusel.
6. Vormi TSD lisas 8 ei näidata mitteresidendist äriühingult saadud
dividendidelt ja dividendide aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud
tulumaksu. Vastav arvestus on vormi TSD lisas 7. Samuti ei näidata siin vormi
TSD lisas 7 deklareeritud mitteresidendist äriühingult saadud litsentsitasu ja
intressi.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
7. Vormi TSD lisa 8 real 1 näidatakse Eestis arvesse võetav välisriigis
kinnipeetud või tasutud tulumaks. Tõendilt kantakse andmed välisriigis
kinnipeetud või tasutud tulumaksu kohta vormi TSD lisale 8 vaid ühe korra.
Eestis arvesse võetav välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks arvutatakse
järgmises tabelis.
TABEL
Riik
|
Väljamakse tegija
|
Väljamakse
|
Välisriigist saadud väljamakse summa kroonides
|
Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks kroonides
|
Eestis arvesse võetav välisriigis kinnipeetud või tasutud
tulumaksu osa kroonides
|
Nimetus
|
Kood
|
Nimi
|
Registrikood
|
Liik
|
Kood
|
Kuupäev
|
Summa
|
Kuupäev
|
Summa
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
7.1. Tabeli veerus 2 näidatakse maksulepinguriigi kood vastavalt Maksu- ja
Tolliameti poolt koostatud loetelule.
7.2. Iga riigi kohta peetakse eraldi arvestust.
7.3. Veergu 3 märgitakse väljamakse tegija nimi ning veergu 4 väljamakse
tegija registrikood residendiriigis.
7.4. Veergu 5 märgitakse väljamakse liik ning veergu 6 väljamakse kood, mis
määratakse OECD mudellepingu artikli numbri alusel: 6 – kinnisvaratulu, 7 –
ärikasum, 8 – rahvusvaheline transport, 11 – intressid, 12 – litsentsitasud, 17
– kunstnikud ja sportlased, 21 – muu tulu.
7.5. Veerus 7 näidatakse väljamakse kuupäev. Veerus 8 näidatakse välisriigist
saadud, välisriigis maksustatud tulu summa enne tulumaksu kinnipidamist. Tulu
näidatakse Eesti kroonides vastavalt väljamakse toimumise päeval kehtinud Eesti
Panga päevakursile.
7.6. Veergudes 9 ja 10 näidatakse väljamaksetelt välisriigis kinnipeetud või
tasutud tulumaks koos tulumaksu kinnipidamise või tasumise kuupäeva märkimisega.
Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks näidatakse Eesti kroonides
vastavalt tulumaksu kinnipidamise või tasumise päeval kehtinud Eesti Panga
päevakursile.
7.7. Veerg 11. Tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle
osa välisriigist saadud väljamakselt kinnipeetud või tasutud tulumaksust, mis ei
ületa 24% saadud väljamaksest:
kui veerg 8 × (märgib Maksu- ja Tolliamet) ≤
kui veerg 10, siis veerg 11 = veerg 8 × (märgib Maksu- ja Tolliamet);
kui
veerg 8 × (märgib Maksu- ja Tolliamet) > kui veerg 10, siis veerg 11 = veerg
10.
Veeru 11 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 8 reale 1.
8. Vormi TSD lisa 8 real 3 näidatakse vormi TSD lisa 7 alusel tasumisele
kuuluvast tulumaksust mahaarvatav summa. Kui vormi TSD lisa 8 rida 1 + rida 2 ≥
vormi TSD rida 13, siis vormi TSD lisa 8 real 3 näidatakse vormi TSD rea 13
summa. Real 3 näidatud summa kantakse vormi TSD reale 14.
[RTL 2004,
160, 2409 – jõust.1.01.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 10
[RTL 2008, 28, 419 – jõust. 12.04.2008] – rakendatakse alates 1.03.2008
|
Maksukohustuslane
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
SOTSIAALMAKSU DEKLARATSIOON ERIJUHTUDEL
______ aasta _____________ kuu
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood
|
Riigi-, valla- või linnapoolse kohustuse
|
Arvutatud sotsiaalmaks kroonides
|
Märkused
|
Maksumäär, % (33, 13)
|
tekkimise kuupäev
|
lõppemise kuupäev
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
|
|
MAKSUKOHUSTUSLANE/
JUHT VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
e-post
|
Märkused
1. Vormil ESD näidatakse «Sotsiaalmaksuseaduse» § 6 alusel arvutatud
sotsiaalmaks.
2. Vorm ESD esitatakse Maksu- ja Tolliametile vastavate infotehnoloogiliste
võimaluste olemasolul elektrooniliselt maksustamisperioodile järgneva kuu
kümnendaks kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse maksu summa üle Maksu- ja
Tolliameti pangakontole.
3. Veergudes 1 ja 2 näidatakse isiku andmed, kelle eest maksab riik, linn või
vald sotsiaalmaksu.
4. Veergudes 3 ja 4 näidatakse kuupäev ja aasta, mis ajast riigil, linnal või
vallal tekib või lõpeb kohustus maksta selle isiku eest sotsiaalmaksu. Kui
riigi, linna või valla kohustus maksta sotsiaalmaksu «Sotsiaalmaksuseaduse» § 6
lõigetes 1 või 1 1 nimetatud isiku eest tekib või lõpeb aruandekuu
kestel, siis arvutatakse maksmisele kuuluv sotsiaalmaksu summa
proportsionaalselt kalendripäevade arvuga, mille kestel on riigil, linnal või
vallal kohustus maksta sotsiaalmaksu.
5. Veerus 6 näidatakse “Sotsiaalmaksuseaduse”§ 6 alusel sätestatud erijuht,
mille alusel riik, linn või vald maksab isiku eest sotsiaalmaksu, alljärgnevate
koodide järgi:
“Sotsiaalmaksuseaduse” § 6 lõike 1 |
punkti 1 kood – 611 |
|
punkti 11 kood – 6111 |
|
punkti 2 kood – 612 |
|
punkti 21 kood – 6121 |
|
punkti 22 kood – 6122 |
|
punkti 3 kood – 613 |
|
punkti 4 kood – 614 |
|
punkti 5 kood – 615 |
|
punkti 6 ja 61 kood – 616 |
|
punkti 7 kood – 617 |
|
punkti 8 kood – 618 |
|
punkti 9 kood – 619 |
|
punkti 10 kood – 6110 |
|
punkti 11 kood – 6211 |
|
punkti 13 kood – 6213 |
“Sotsiaalmaksuseaduse” § 6 lõike 11 |
kood – 620. |
[RTL 2008, 28, 419 – jõust. 12.04.2008] – rakendatakse alates 1.03.2008
6. Vorm ESD täidetakse täiskroonides, seejuures jäetakse vähem kui 50 senti
ära ning 50 senti ja rohkem ümardatakse täiskrooniks.
[RTL 2005,
32, 450 – jõust.1.04.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 11
[RTL 2006,
61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
|
Maksukohustuslane
Nimi või ees- ja perekonnanimi
|
Registri- või isikukood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asu- või elukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
RESIDENDIST FÜÜSILISELE ISIKULE TEHTUD VÄLJAMAKSETE,
KINNIPIDAMISTE JA
ARVUTUSTE TÕEND
Füüsilise isiku andmed (väljamakse saaja)
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood või selle puudumisel sünniaeg
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Elukoha aadress
|
Ajavahemikul: ______________________ a kuni __________________________
a
|
I. Tehtud väljamaksed ja kinnipeetud tulumaks
Tululiik
|
Tululiigi kood
|
Summa
kroonides
|
Kinnipeetud tulumaks (märgib Maksu- ja Tolliamet) kroonides
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tululiik
|
Tululiigi kood
|
Summa
kroonides
|
Kinnipeetud tulumaks 10% kroonides
|
|
|
|
|
II. Muud kinnipidamised, arvutatud sotsiaalmaks ja vanemahüvitiselt arvutatud
kogumispensioni makse
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Elatis
|
|
2.
|
Ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksud
|
|
Ametiühingu:
|
|
registrikood
|
nimi
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
Kohustusliku kogumispensioni makse
|
|
4.
|
Töötuskindlustusmakse
|
|
5.
|
Sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed
|
|
6.
|
Arvutatud sotsiaalmaks
|
|
7.
|
Vanemahüvitiselt arvutatud kogumispensioni makse
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III "Sotsiaalmaksuseaduse" § 6 alusel riigi-, valla- või linnapoolse
kohustuse
tekkimise kuupäev: ………………(päev, kuu, aasta);
lõppemise kuupäev: ………………(päev, kuu, aasta).
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
Märkused
1. Tõendi vorm on kehtestatud «Tulumaksuseaduse» § 40 lõike 6,
«Sotsiaalmaksuseaduse» § 9 lõike 1 punkti 6, «Töötuskindlustuse seaduse» § 42
lõike 1 punkti 4 ja «Kogumispensionide seaduse» § 11 lõike 1 punkti 4 alusel.
2. Tõendil näidatakse residendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil
tehtud tulumaksuga maksustatavad väljamaksed, nendelt väljamaksetelt kinnipeetud
tulumaks, elatis, ametiühingute registrisse kantud ametiühingu sisseastumis- ja
liikmemaksud, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksed,
sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed, arvutatud sotsiaalmaks ning
vanemahüvitiselt arvutatud kogumispensioni makse. Väljamakse deklareeritakse ka
juhul, kui nendelt ei ole maksu arvutatud või kinni peetud.
3. Tõend antakse isikule, kellele tehti "Tulumaksuseaduse" §-s 41 ja
“Sotsiaalmaksuseaduse” § 2 lõikes 1 nimetatud väljamakseid ja kelle eest on
arvutatud sotsiaalmaksu "Sotsiaalmaksuseaduse" § 2 lõike 1 punktide 1-4, 6, 8 ja
9, lõike 2 ning § 6 alusel.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
4. Tõend antakse isiku nõudmisel hiljemalt kalendriaastale järgneva aasta 1.
veebruariks või maksumaksja töölt lahkumisel koos lõpparvega.
5. Tõend täidetakse täiskroonides, seejuures jäetakse vähem kui 50 senti ära
ning 50 senti ja rohkem ümardatakse täiskrooniks. Tõendil märgitud ajavahemik on
periood, millal väljamakseid tehti.
6. I osa veergudes 1 ja 2 näidatakse residendist füüsilisele isikule tehtud
väljamaksed tululiikide lõikes vastavalt alljärgnevatele koodidele:
01 – sotsiaalmaksuga maksustatavad rahalised tasud, mida makstakse töötajale
või avalikule teenistujale («Tulumaksuseaduse» § 13 lõige 1), stipendiumid,
toetused ja pensionid, mida makstakse seoses töö- või teenistussuhtega
(«Tulumaksuseaduse» § 19 lõige 2, lõike 3 punkt 3), seaduse või muu õigusakti
alusel töö tegemise eest makstavad tasud («Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1
punkt 9), samuti muud tasud, mida makstakse isikule pärast töö- või
teenistussuhte lõppemist.
Siin ei näidata koodiga 13 märgitavaid töölepingu lõpetamisel «Eesti
Vabariigi töölepingu seaduse» või teenistusest vabastamisel «Avaliku teenistuse
seaduse» alusel töötajale või avalikule teenistujale makstavaid hüvitisi, samuti
koodidega 11 ja 15 märgitavaid väljamakseid;
02 – rendi- või üüritulu ning litsentsitasud «Tulumaksuseaduse» § 16 alusel,
välja arvatud kui väljamakse saaja on kantud äriregistrisse või registreeritud
Maksu- ja Tolliametis maksukeskuses füüsilisest isikust ettevõtjana ning tasu on
saaja ettevõtlustuluks;
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
03 – intressid «Tulumaksuseaduse» § 17 alusel;
04 – elatis «Tulumaksuseaduse» § 19 lõike 1 alusel;
05 – Eesti riigi poolt seaduse alusel makstav pension ja «Kogumispensionide
seaduse» alusel makstav kohustuslik kogumispension («Tulumaksuseaduse» § 19
lõige 2) enne täiendava maksuvaba tulu mahaarvamist;
06 – stipendiumid, toetused, kultuuri-, spordi- ja teaduspreemiad ning
loteriivõidud «Tulumaksuseaduse» § 19 lõike 2 alusel;
07 –ajutise töövõimetuse rahaline hüvitis «Tulumaksuseaduse» § 20
lõike 1 alusel;
08 – investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel kindlustusvõtjale või
soodustatud isikule väljamakstav summa vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 20 lõikele
3;
09 – (märgib Maksu- ja Tolliamet) maksumääraga maksustatavad väljamaksed, mis
on tehtud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtlikust
pensionifondist («Tulumaksuseaduse» § 21 lõige 1);
10 – 10% maksumääraga maksustatavad väljamaksed, mis on tehtud täiendava
kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtlikust pensionifondist
(«Tulumaksuseaduse» § 21 lõiked 2 ja 3);
11 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu
vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 13 lõikele 2 (välja arvatud kui tasu saaja on
kantud äriregistrisse või registreeritud Maksu- ja Tolliametis füüsilisest
isikust ettevõtjana ning tasu on saaja ettevõtlustuluks), stipendiumid, toetused
ja pensionid, mida makstakse seoses juriidilise isiku juhtimis- või
kontrollorgani liikmeks olekuga («Tulumaksuseaduse» § 19 lõige 2, lõike 3
punkt 3), samuti muud väljamaksed, mis on tehtud endisele juhtimis- või
kontrollorgani liikmele;
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
12 – seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega makstav hüvitis
(«Tulumaksuseaduse» § 13 lõige 1) enne täiendava maksuvaba tulu mahaarvamist;
13 – töölepingu lõpetamisel «Eesti Vabariigi töölepingu seaduse» alusel või
teenistusest vabastamisel «Avaliku teenistuse seaduse» alusel töötajale või
avalikule teenistujale makstavad hüvitised;
14 – muud väljamaksed, millelt vastavalt «Tulumaksuseaduse» §-le 41 on
väljamakse tegija kohustatud tulumaksu kinni pidama;
15 – töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö-
või teenustasu (“Tulumaksuseaduse” § 13 lõige 11 ), välja
arvatud kui tasu saaja on kantud äriregistrisse või registreeritud Maksu-
ja Tolliametis füüsilisest isikust ettevõtjana ning töö- või teenustasu on saaja
ettevõtlustulu;
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
16 – Töötukassa poolt «Töötuskindlustuse seaduse» alusel väljamakstav
töötuskindlustushüvitis;
17 – Töötukassa poolt «Töötuskindlustuse seaduse» alusel väljamakstav hüvitis
töölepingute kollektiivse ülesütlemise korral;
18 – Töötukassa poolt «Töötuskindlustuse seaduse» alusel väljamakstav hüvitis
tööandja maksejõuetuse korral;
19 – «Vanemahüvitise seaduse» alusel väljamakstav vanemahüvitis;
20 – loomeliidu poolt loovisikule seoses tema loometööga seotud
lähetusega ja sportlasele seoses spordilähetusega makstud sõidu- ja
majutuskulude hüvitis ning päevaraha osas, mis ületavad Vabariigi Valitsuse
kehtestatud piirmäärasid; samuti kolmanda isiku makstud päevaraha osas, mis
ületab Vabariigi Valitsuse kehtestatud piirmäära.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
7. II osa real 1 näidatakse kohtuotsuse, kohtumäärusega või notariaalselt
kinnitatud kokkuleppe alusel kinnipeetud elatise summa vastavalt
«Tulumaksuseaduse» §-le 24.
8. Real 2 näidatakse ametiühingute registrisse kantud ametiühingule
maksustamisperioodil makstud sisseastumis- ja liikmemaksud vastavalt
«Tulumaksuseaduse» § 27 lõikele 2. Siin näidatakse ka sisseastumis- ja
liikmemaksu saanud ametiühingu nimi ja registrikood.
9. Real 3 näidatakse kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse vastavalt
«Kogumispensionide seaduse» § 11 lõike 1 punktidele 1 ja 2.
10. Real 4 näidatakse tehtud väljamaksetelt kinnipeetud töötuskindlustusmakse
vastavalt «Töötuskindlustuse seaduse» § 42 lõike 1 punktile 1.
11. Real 5 näidatakse tehtud vastavalt «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1
punktidele 1–4, 6, 8 ja 9 sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed.
12. Real 6 näidatakse "Sotsiaalmaksuseaduse" § 2 lõike 1 punktide 1-4, 6, 8
ja 9, lõike 2 ning § 6 alusel arvutatud sotsiaalmaks.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
13. Real 7 näidatakse Sotsiaalkindlustusameti poolt vanemahüvitiselt
vastavalt «Kogumispensionide seaduse «§ 11 lõike 1 punktile 3 arvutatud
kogumispensioni täiendav sissemakse.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
14. Tõendile kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja. Esindaja peab
Maksu- ja Tolliameti nõudmisel esitama tõendava volikirja.
[RTL 2004,
160, 2409; 01.01.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 12
[RTL 2006,
61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Maksukohustuslane
Nimi või ees- ja perekonnanimi
|
Registri- või isikukood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asu- või elukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
MITTERESIDENDIST FÜÜSILISELE ISIKULE TEHTUD VÄLJAMAKSETE,
KINNIPIDAMISTE JA ARVUTATUD
SOTSIAALMAKSU
TÕEND
Mitteresidendist füüsilise isiku andmed (väljamakse saaja)
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood residendiriigis
|
Elukoha aadress residendiriigis
|
Ajavahemikul: ______________________ a kuni __________________________
a
|
I. Tehtud väljamaksed ja kinnipeetud tulumaks
Tululiik
|
Kood
|
Maksustatav summa kroonides
|
Väljamakse kuupäev
|
Kinnipeetud tulumaks
|
Määr %
(märgib Maksu- ja Tolliamet)
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Muud kinnipidamised ning arvutatud sotsiaalmaks
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Töötuskindlustusmakse
|
|
2.
|
Sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed
|
|
3.
|
Arvutatud sotsiaalmaks
|
|
MAKSUKOHUSTUSLANE/
JUHT VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon, e-post
|
Maksu- ja Tolliameti kinnitus1
|
Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskus
|
Aadress
|
Kuupäev
|
Ees- ja perekonnanimi, amet
|
Allkiri
|
Telefon, e-post
|
1 täidetakse vajadusel
Märkused
1. Tõendi vorm on kehtestatud «Tulumaksuseaduse» § 40 lõike 6,
«Sotsiaalmaksuseaduse» § 9 lõike 1 punkti 6 ja «Töötuskindlustuse seaduse» § 42
lõike 1 punkti 4 alusel.
2. Tõendil näidatakse mitteresidendist füüsilisele isikule
maksustamisperioodil tehtud maksustatavad väljamaksed, kinnipeetud tulumaks ja
töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks.
3. Tõend antakse isikule, kellele tehti «Tulumaksuseaduse» §-s 41 nimetatud
väljamakseid.
4. Tõend antakse isiku nõudmisel hiljemalt kalendriaastale järgneva aasta 1.
veebruariks või koos lõpparvega.
5. Tululiikide koodid I osas on OECD mudellepingu alusel:
6 – kinnisvaratulu;
11 – intressid;
12 – litsentsitasud;
14 – eraviisiline teenistus (ettevõtlustulu);
15 – palgatulu (saadud töölepingu või töövõtu-, käsundus- või muu töö
tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel
töötamisest, välja arvatud koodiga 15a märgitavad töösuhte lõppemisel või
lõpetamisel töötajale makstavad hüvitised);
15a – töösuhte lõppemisel või lõpetamisel töötajale makstavad hüvitised;
16 – juhatuse ja nõukogu liikmete tasud;
17 – kunstnikud ja sportlased;
18 – pensionid ja muud sarnased väljamaksed;
19 – palgatulu (saadud avalikus teenistuses töötamisest, välja arvatud koodiga
19a märgitavad teenistusest vabastamisel teenistujale makstavad hüvitised);
19a – teenistusest vabastamisel teenistujale makstavad hüvitised;
20 – üliõpilaste tulu;
21 – muu tulu, sealhulgas toetused, abirahad, stipendiumid, kultuuri-,
spordi- ja teaduspreemiad, loteriivõidud, vanemahüvitise seaduse alusel makstud
hüvitised; elatis (“Tulumaksuseaduse” § 19 lõige 1). Samuti näidatakse siin
“Tulumaksuseaduse” §-des 20-21 sätestatud tingimustel Eesti
Haigekassa, Eesti Töötukassa, või Eesti residendist kindlustusseltsi makstud
kindlustushüvitised ning Eestis registreeritud pensionifondist tehtud
väljamaksed.
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
6. Kui väljamakse tehakse sellise riigi residendile, kellega Eesti Vabariigil
kehtivat tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest
hoidumise tõkestamise lepingut ei ole, siis kasutatakse tulumaksu kinnipidamisel
«Tulumaksuseaduse» § 43 lõikes 1 sätestatud maksumäärasid ning kood märgitakse
tähisega «×».
7. II osa real 1 näidatakse tehtud väljamaksetelt kinnipeetud
töötuskindlustusmakse vastavalt «Töötuskindlustuse seaduse» § 42 lõike 1
punktile 1.
8. Real 2 näidatakse tehtud vastavalt «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1
punktidele 1–4, 6, 8 ja 9 sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed.
9. Real 3 näidatakse «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1 punktidele 1–4, 6, 8
ja 9 ning lõigete 2 ja 3 alusel arvutatud sotsiaalmaks.
10. Vorm täidetakse täiskroonides, kusjuures vähem kui 50 senti jäetakse ära
ning 50 senti ja üle selle ümardatakse täiskrooniks.
[RTL
2005, 80, 1135 – jõust. 22.07.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 13
|
Maksukohustuslane
Nimi või ees- ja perekonnanimi
|
Registri- või isikukood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asu- või elukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
MITTERESIDENDIST JURIIDILISELE ISIKULE TEHTUD VÄLJAMAKSETE JA
KINNIPEETUD TULUMAKSU TÕEND
Mitteresidendist juriidilise isiku andmed (väljamakse saaja)
Nimi
|
Registrikood residendiriigis
|
Aadress residendiriigis
|
Ajavahemikul: ______________________ a kuni __________________________
a
|
Tehtud väljamaksed ja kinnipeetud tulumaks
Tululiik
|
Kood
|
Maksustatav summa kroonides
|
Väljamakse kuupäev
|
Kinnipeetud tulumaks
|
Määr, %
(märgib Maksu- ja Tolliamet)
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MAKSUKOHUSTUSLANE/
JUHT VÕI ESINDAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
KOOSTAJA
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon, e-post
|
Maksu- ja Tolliameti kinnitus1
|
Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskus
|
Aadress
|
Kuupäev
|
Ees- ja perekonnanimi, amet
|
Allkiri
|
Telefon, e-post
|
1 täidetakse vajadusel
Märkused
1. Tõend kehtestatakse «Tulumaksuseaduse» § 40 lõike 6 alusel.
2. Tõendil näidatakse mitteresidendist juriidilisele isikule
maksustamisperioodil tehtud tulumaksuga maksustatavad väljamaksed ja kinnipeetud
tulumaks.
3. Tõend antakse isikule, kellele tehti «Tulumaksuseaduse» §-s 41 nimetatud
väljamakseid.
4. Tõend antakse isiku nõudmisel kalendriaastale järgneva aasta 1.
veebruariks.
5. Tululiikide koodid OECD mudellepingu alusel on: 6 – kinnisvaratulu,
7 – ärikasum, 8 – rahvusvaheline transport, 10 – dividendid, 11 –
intressid, 12 – litsentsitasud, 17 – kunstnikud ja sportlased, 21 – muu
tulu.
6. Kui väljamakse tehakse sellise riigi residendile, kellega Eesti Vabariigil
kehtivat tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest
hoidumise tõkestamise lepingut ei ole, siis rakendatakse tulumaksu
kinnipidamisel «Tulumaksuseaduse» § 43 lõikes 1 sätestatud maksumäärasid ning
kood märgitakse tähisega «×».
7. Vorm täidetakse täiskroonides, kusjuures vähem kui 50 senti jäetakse ära
ning 50 senti ja üle selle ümardatakse täiskrooniks.
[RTL
2005, 80,1135 – jõust. 22.07.2008]
|
Rahandusministri 24.12.2003 a määruse nr 107 ““Tulumaksuseadusest”, “Sotsiaalmaksuseadusest”, “Kogumispensionide seadusest” ja
“Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine"
lisa 14
(Rahandusministri 4.07.2005. a määruse nr 50 sõnastuses)
|
Dividende või muid kasumieraldisi väljamaksva äriühingu
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
DIVIDENDIDE JA MUUDE KASUMIERALDISTE SAAJATE DEKLARATSIOON
_______________aasta ________________kuu
Saaja isikukood või registrikood
|
Ees- ja perekonna-nimi või nimi
|
Resi- dendi-riigi kood
|
Elukoha või asukoha aadress
|
Maksustatud dividendi arvelt väljamakstud dividendid
kroonides
|
Maksuvabade dividendi arvelt väljamakstud dividendid kroonides
|
Osaluse suuruse %
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
51
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
|
|
Äriühingu juht või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
|
|
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
|
|
|
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse vastavalt
“Tulumaksuseaduse” § 56 lõikele 21. Sellel vormil näitab residendist
äriühing väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (edaspidi
dividendid) ning nende saajad. Lisaks vormi TSD lisa 7 ridadel 1 ja 7 näidatud
dividendi saajatele näidatakse ka isikud, kellele tehakse väljamakseid kuni
31.12.1999. a kehtinud “Tulumaksuseaduse” § 32 lõike 4 alusel moodustatud
dividendiarvelt, samuti “Tulumaksuseaduse” § 50 lõike 11 kohaselt.
2. “Tulumaksuseaduse” § 50 lõikes 11 sätestatud tingimustele
vastavate dividendide väljamaksmise korral esitatakse vorm INF 1 koos vormiga
INF 11.
3. Veerus 3 näidatakse residendiriigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti
poolt koostatud loetelule. Kui väljamakse tehakse sellise välisriigi
residendile, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole, märgitakse
veergu 3 tähis “X”. Kui dividendi saaja on Eesti resident, kirjutatakse veergu 3
null.
4. Veerus 5 näidatakse maksustatud dividendide arvelt väljamakstud dividendid
või muud kasumieraldised enne tulumaksu kinnipidamist “Tulumaksuseaduse”§ 29
lõike 8 alusel, st sama summa, mis on näidatud vormi TSD lisa 7 ridadel 1 ja 7.
5. Veerus 51 näidatakse kuni 31.12.1999. a kehtinud
“Tulumaksuseaduse” § 32 lõike 4 alusel moodustatud dividendiarvelt ning
“Tulumaksuseaduse” § 50 lõike 11 alusel makstud
dividendid enne tulumaksu kinnipidamist “Tulumaksuseaduse” § 29 lõike 8
alusel. Kui deklareeritakse ainult “Tulumaksuseaduse” § 50 lõike
11 alusel makstud dividendi, peavad vormi INF 1 veeru
51 andmed võrduma vormi INF 11 tabeli 2 veerus 2 näidatud andmetega.
6. Veerus 6 näidatakse dividendi saaja aktsiate, osade või häälte osatähtsus
äriühingus, kui see on vähemalt 10%. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast
koma, ümardamata.
7. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile väljamakse tegemise kuule
järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 15
|
Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskus
|
Krediidi- või finantseerimisasutuse
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
FÜÜSILISTE ISIKUTE TASUTUD ELUASEMELAENU INTRESSIDE DEKLARATSIOON
Laenu- või rendilepingu number
|
Tasutud eluasemelaenu või kapitalirendi intressi summa kroonides
|
Kapitalirendi korral objekti tulevase omaniku
|
Eluasemelaenu saaja
|
Eluasemelaenu saaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Krediidi- või finantseerimisasutuse juht või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon,
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse vastavalt
«Tulumaksuseaduse» § 571 lõikele 6.
2. Deklaratsiooni esitab residendist krediidi- või finantseerimisasutus ja
mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaal.
Deklaratsioonis näidatakse kalendriaastal füüsiliste isikute poolt tasutud laenu
või liisingu intresside summa, kui krediidiasutusele teadaolevalt on laenu üheks
eesmärgiks eluaseme soetamine (kaasa arvatud ehitamine) või eluaseme ehitamise
eesmärgil maa soetamine.
3. Iga laenu- või rendilepingu kohta täidetakse eraldi rida.
4. Kui lepingujärgselt on mitu laenusaajat, märgitakse kõikide isikute ees-
ja perekonnanimi ning isikukood.
5. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt Maksu- ja Tolliameti maksu- ja
tollikeskusele kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks.
[RTL
2005, 80, 1135 – jõust. 22.07.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 16
|
Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskus
|
Haridusasutuse, ülikooli või kooli
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Koolitusloa number
|
Telefon
|
e-post
|
FÜÜSILISTE ISIKUTE TASUTUD KOOLITUSKULUDE DEKLARATSIOON
Koolituse eest tasunud isiku
|
Koolitatava isiku
|
Koolituse eest tasutud summa kroonides
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Haridusasutuse,
ülikooli või kooli
juht või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon,
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse vastavalt
«Tulumaksuseaduse» § 571 lõikele 6.
2. Deklaratsiooni esitab riigi, valla või linna haridusasutus,
avalik-õiguslik ülikool ja antud õppekava osas koolitusluba omav või
positiivselt akrediteeritud erakool kalendriaastal füüsiliste isikute poolt
õppimise eest tasutud koolituskulude kohta.
3. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskusele
kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks.
4. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10 rea.
Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka
paberkandjal.
[RTL
2005, 80, 1135 – jõust. 22.07.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 17
|
Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskus
|
Kingitusi ja annetusi saanud isiku
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SAADUD KINGITUSTE JA ANNETUSTE DEKLARATSIOON
Kingitusi ja annetusi teinud isiku
|
Kingituste ja annetuste summa kroonides
|
Ees- ja perekonnanimi või nimi
|
Isikukood või registrikood
|
1
|
2
|
3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kingitusi või annetusi saanud
isiku juht või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon,
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsioon on kehtestatud «Tulumaksuseaduse» § 57 1 lõike 6
alusel.
2. Deklaratsioonil näitab «Tulumaksuseaduse» § 11 lõikes 1 nimetatud
tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja kantud
mittetulundusühing või sihtasutus, samuti avalik-õiguslik ülikool, erakond ning
haiglat pidav isik kalendriaastal residendist füüsilistelt isikutelt,
residendist juriidilistelt isikutelt, samuti Eestis registreeritud püsivat
tegevuskohta omavatelt mitteresidendist juriidilistelt isikutelt saadud
kingitused ja annetused. Saadud kingituste ja annetuste ning muude tulude
kasutamine deklareeritakse vormil INF 9.
3. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskusele
kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks.
4. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10 rea.
Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka
paberkandjal.
[RTL
2005, 80, 1135 – 22.07.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 18
|
Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskus
|
Kindlustusandja
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
TÄIENDAVA KOGUMISPENSIONI KINDLUSTUSLEPINGU ALUSEL
FÜÜSILISTELT ISIKUTELT SAADUD KINDLUSTUSMAKSETE DEKLARATSIOON
Kindlustusvõtja
|
Kindlustuslepingu
|
Enne 2002. a 1. maid sõlmitud kindlustuslepingu alusel saadud
summad kroonides
|
Pärast 2002. a 1. maid sõlmitud kindlustuslepingu alusel saadud
kindlustusmaksete osa, mille eesmärgiks on kindlustussumma maksmine
kindlustuspensionina kroonides
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood
|
Number
|
Sõlmimise kuupäev
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kindlustusandja juht
või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon,
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse vastavalt
«Tulumaksuseaduse» § 571 lõikele 6.
2. Deklaratsiooni esitab kindlustusandja kalendriaastal füüsilistelt
isikutelt »Kogumispensionide seaduse» § 63 tingimustele vastava täiendava
kogumispensioni kindlustuslepingu alusel saadud kindlustusmaksete kohta.
[RTL
2005, 80, 1133 – 22.07.2005 (rakendatakse alates 1.07.2005]
3. Veerus 5 näidatakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel
saadud kindlustusmaksed, sealhulgas kindlustusmaksete osa, mille eesmärgiks on
tagada kindlustussumma maksmine surmajuhtumi hüvitisena.
4. Veerus 6 näidatakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel
saadud kindlustusmaksete osa, mille eesmärgiks on kindlustussumma maksmine
kindlustuspensionina. Siin näidatakse ka täiendava kogumispensioni tagamise
eesmärgil moodustatud kindlustustehnilise eraldise negatiivne muutus, mis
tuleneb «Kogumispensionide seaduse» § 152 alla mittekuuluvate kindlustuskaitsete
eest arvutatud tasude mahaarvamisest. Eraldise negatiivne muutus näidatakse
veerus 6 miinusmärgiga.
5. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva
aasta 1. veebruariks.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
6. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10 rea.
Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka
paberkandjal.
[RTL
2005, 80, 1135 – 22.07.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 19
|
Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskus
|
Vabatahtliku pensionifondi valitseja
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
FÜÜSILISTE ISIKUTE SOETATUD VABATAHTLIKU PENSIONIFONDI OSAKUTE JA
NENDE SOETAMISEL MAKSTUD SUMMADE DEKLARATSIOON
Pensionifondi osakuid soetanud isiku
|
Osakute soetamine
|
Tagasivõetud osakute summa kroonides
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood
|
Arv
|
Tasutud summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Pensionifondi valitseja
juht või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon,
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse vastavalt
«Tulumaksuseaduse» § 571 lõikele 6.
2. Deklaratsiooni esitab «Kogumispensionide seaduses» sätestatud korras
loodud vabatahtliku pensionifondi valitseja kalendriaastal füüsiliste isikute
poolt soetatud vabatahtliku pensionifondi osakute ja nende soetamiseks makstud
summade, samuti pensionifondi vahetamise käigus tagasivõetud pensionifondi
osakute kohta.
3. Pensionifondi valitseja esitab deklaratsiooni Maksu- ja Tolliameti maksu-
tollikeskusele kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks.
4. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10 rea.
Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka
paberkandjal.
[RTL
2005, 80, 1135 – jõust. 22.07.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 20
|
Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskus
|
Krediidiasutuse
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
FÜÜSILISTE ISIKUTE TASUTUD ÕPPELAENU INTRESSIDE DEKLARATSIOON
Õppelaenu saaja
|
Laenulepingu number
|
Tasutud laenuintressi summa kroonides
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Krediidiasutuse juht
või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon,
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse vastavalt
«Tulumaksuseaduse» § 571 lõikele 6.
2. Deklaratsiooni esitab residendist krediidiasutus ja mitteresidendist
krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaal (edaspidi
krediidiasutus) kalendriaastal füüsiliste isikute tasutud õppelaenu
intresside kohta.
3. Krediidiasutus esitab deklaratsiooni Maksu- ja Tolliameti maksu- ja
tollikeskusele kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks.
4. Kui õppelaenu intressi tasub ainult riik, siis nende laenude kohta andmeid
deklaratsiooni ei kanta.
5. Iga õppelaenu lepingu kohta täidetakse eraldi rida.
6. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10 rea.
Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka
paberkandjal.
[RTL
2005, 80, 1135 – jõust. 22.07.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 21
|
Ametiühingute registrisse kantud isiku
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
FÜÜSILISTE ISIKUTE TASUTUD AMETIÜHINGU SISSEASTUMIS- JA
LIIKMEMAKSUDE DEKLARATSIOON
Ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksu
maksnud isiku
|
Tasutud ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksu summa kroonides
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Isikukood
|
1
|
2
|
3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ametiühingu juht
või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon,
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse vastavalt
«Tulumaksuseaduse» § 571 lõikele 6 ja § 61 lõikele 22.
2. Deklaratsiooni esitab ametiühingute registrisse kantud isik kalendriaastal
füüsilistelt isikutelt saadud sisseastumis- ja liikmemaksude kohta.
3. Veerus 3 näidatakse kalendriaastal füüsilistelt isikutelt saadud
ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksu summa füüsiliste isikute lõikes.
Isikute, kes ei soovi oma nime ning tasutud sisseastumis- ja liikmemaksude summa
avaldamist, andmeid ei esitata.
4. Ametiühingute registrisse kantud isik esitab tuludeklaratsiooni Maksu- ja
Tolliameti maksu- ja tollikeskusele kalendriaastele järgneva aasta
1. veebruariks. Esimene deklaratsioon esitatakse 2004. aasta eest.
5. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10 rea.
Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka
paberkandjal.
[RTL
2005, 80, 1135 – jõust. 22.07.2005]
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 22
(rahandusministri 7.07.2006. a määruse nr 44 sõnastuses)
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Kingitusi ja annetusi saanud isiku
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
KINGITUSTE JA ANNETUSTE NING MUUDE TULUDE KASUTAMISE DEKLARATSIOON
______________________aasta
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Tulud
|
X
|
1.1
|
Kingitused ja annetused
|
|
1.2
|
Liikmetelt saadud liikmemaksud ja muud tasud
|
|
1.3
|
Toetused
|
|
1.4
|
Ettevõtlustulu kokku (v.a punktis 1.5 näidatud) sealhulgas:
|
|
1.4.1
|
Tulu toodete ja kaupade müügist
|
|
1.4.2
|
Tulu teenuste müügist
|
|
1.4.3
|
Vahendustasud
|
|
1.4.4
|
Tulu tasuliste ürituste korraldamisest
|
|
1.4.5
|
Reklaamitulud
|
|
1.4.6
|
Renditulu ja litsentsitasud
|
|
1.4.7
|
Muud ettevõtlustulud
|
|
1.5
|
Tulud tegevusest, mida “Tulumaksuseaduse” § 11 lõike 6 kohaselt ei käsitleta ettevõtlusena
|
|
1.6
|
Muud tulud
|
|
|
Kokku rida 1: read 1.1 kuni 1.6
|
|
2.
|
Eelmise aruandeaasta kasutamata kingituste ja annetuste jääk 31. detsembri seisuga
|
|
3.
|
Kingitused ja annetused kokku: rida 1.1 + rida 2
|
|
4.
|
Kulud
|
X
|
4.1
|
Kingituste ja annetustena saadud summade arvel tehtud kulutused kokku sealhulgas:
|
|
4.1.1
|
Tehtud kingitused ja annetused või väljamakstud hüvitised, toetused, abirahad, stipendiumid jms
|
|
4.1.2
|
Põhikirjalised heategevusprojektid ja -üritused kokku sealhulgas projektide lõikes:
|
|
4.1.3
|
Põhikirjalise tegevusega seotud projektid
|
|
4.1.4
|
Mitmesugused tegevuskulud
|
|
4.1.5
|
Tööjõukulud
|
|
4.1.6
|
Ettevõtluskulud
|
|
4.1.7
|
Muud kulud
|
|
4.2
|
Teistest tuluallikatest saadud tulu kasutamine kokku sealhulgas:
|
|
4.2.1
|
Tehtud kingitused ja annetused või väljamakstud hüvitised, toetused, abirahad, stipendiumid jms
|
|
4.2.2
|
Põhikirjalised heategevusprojektid ja -üritused kokku sealhulgas projektide lõikes:
|
|
4.2.3
|
Põhikirjalise tegevusega seotud projektid
|
|
4.2.4
|
Mitmesugused tegevuskulud
|
|
4.2.5
|
Tööjõukulud
|
|
4.2.6
|
Ettevõtluskulud
|
|
4.2.7
|
Muud kulud
|
|
|
Kokku rida 4: rida 4.1 + rida 4.2
|
|
5.
|
Kingituste ja annetuste jääk aruandeaasta lõpus: rida 3 – rida 4.1
|
|
Kingitusi või annetusi saanud isiku juht või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon,
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsioon on kehtestatud "Tulumaksuseaduse" § 571 lõike 6 alusel.
2. Deklaratsioonil näitab "Tulumaksuseaduse" § 11 lõikes 1 nimetatud tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja kantud mittetulundusühing või sihtasutus, samuti avalik-õiguslik ülikool, erakond ning haiglat pidav isik kalendriaastal (edaspidi aruandeaasta) saadud (laekunud) kingitused ja annetused (edaspidi annetused) ning muud tulud rahalises väärtuses ning nende kasutamise aruandeaastal.
3. Deklaratsioon esitatakse ka juhul, kui aruandeaastal ei ole annetusi või muud tulu saadud, kuid on tehtud kulutusi.
4. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva aasta 1. juuliks.
5. Deklaratsiooni ridadel 1.1 – 1.6 näidatakse aruandeaastal saadud (laekunud) tulud. Real 1.5 näidatakse tulud tegevusest, mida “Tulumaksuseaduse” § 11 lõike 6 alusel ei loeta ettevõtlusena.
6. Real 1.1 näidatakse aruandeaastal laekunud rahalised ja saadud mitterahalised annetused. Siin näidatakse aruandeaastal laekunud sihtotstarbelised, mittesihtotstarbelised ning oma olemuselt mittetulundusühingu või sihtasutuse põhikapitali sissemaksena käsitletavad annetused.
7. Mitterahalises vormis saadud annetuse puhul peab olema vara üleandmist tõendav dokument. Mitterahalises vormis saadud annetuse maksumuseks on vara turuhind. Kui annetuse saadi vara soodushinnaga ostu korras, siis on annetuse maksumuseks müügihinna ja turuhinna vahe. Teenusena saadud annetuse maksumuseks on teenuse turuhind.
8. Real 1.2 näidatakse ühingu liikmetelt saadud liikme- ja sisseastumismaksud ning muud laekunud tasud.
9. Real 1.3 näidatakse nii residentidelt kui ka mitteresidentidelt aruandeaastal saadud sihtotstarbelised ja mittesihtotstarbelised toetused.
10. Real 1.4 näidatakse aruandeaastal saadud ettevõtlustulu, välja arvatud tulu, mida “Tulumaksuseaduse” § 11 lõike 6 kohaselt ei loeta ettevõtlustuluna ja mis näidatakse real 1.5.
11. Real 1.6 näidatakse muud aruandeaastal saadud ülal nimetamata tulud (kasu vara müügist; hüvitised; abirahad; stipendiumid; finantstulu, mis ei tulene põhikirjalise tegevusest jms).
12. Real 2 näidatakse eelmise aruandeaasta kasutamata annetuste jääk. Siin näidatud summa saadakse eelmise aruandeaasta vormi INF 9 realt 5.
13. Real 3 näidatakse aruandeaastal kasutatav annetuste summa kokku.
14. Ridadel 4.1.1 - 4.1.7 näidatakse real 3 näidatud annetuste summa arvel tehtud kulutused.
15. Real 4.1.1 näidatakse saadud annetuste kasutamine annetuste tegemiseks, toetuste, abirahade, stipendiumide jms väljamaksmiseks.
16. Real 4.1.2 näidatakse (projektide lõikes) annetuste heategevuslik kasutaminepõhikirjalistel eesmärkidel (avalikes huvides). Märgitakse ka projektide nimetus.
17. Real 4.1.3 näidatakse annetuste kasutamine teiste põhikirjalise tegevusega seotud projektide realiseerimisel (koolitus, teabevahetus, ürituste organiseerimine, trükiste väljaandmine jne).
18. Real 4.1.4 näidatakse annetuste kasutamine halduskuludeks (raamatupidamisteenused, konsultatsioonid, kantselei, hooldus, reklaam, kindlustus jms).
19. Real 4.1.5 näidatakse töötajatele makstud palk ja muud tasud koos kinnipeetud summadega (tulumaks, töötuskindlustusmakse, kohustusliku kogumispensioni makse, makstud elatis koos tulumaksuga) ning tasutud sotsiaalmaks ja töötuskindlustusmakse.
20. Real 4.1.6 näidatakse annetuste kasutamine ettevõtluskulude tegemisel (kaupade, toorme, materjalide, teenuste, seadmete ja muude ettevõtluses vajalike materjalide ostmine).
21. Real 4.1.7 näidatakse annetuste kasutamine muude tegevuskulude tarbeks.
22. Ridadel 4.2.1 - 4.2.7 näidatakse aruandeaastal muudest (kui annetused) tuluallikatest saadud tulu arvel tehtud kulutused.
23. Real 4.2.1 näidatakse teistest tuluallikatest saadud tulu kasutamine annetuste tegemiseks, toetuste, abirahade, stipendiumide jms väljamaksmiseks.
24. Real 4.2.2 näidatakse (projektide lõikes) teistest allikatest saadud tulu heategevuslik kasutaminepõhikirjalistel eesmärkidel (avalikes huvides). Märgitakse ka projekti nimetus.
25. Real 4.2.3 näidatakse teistest allikatest saadud tulu kasutamine teiste põhikirjalise tegevusega seotud projektide realiseerimisel (koolitus, teabevahetus, ürituste organiseerimine, trükiste väljaandmine jne).
26. Real 4.2.4 näidatakse muu tulu kasutamine halduskuludeks (raamatupidamisteenused, konsultatsioonid, kantselei, hooldus, reklaam, kindlustus jms).
27. Real 4.2.5 näidatakse töötajatele makstud palk ja muud tasud koos kinnipeetud summadega (tulumaks, töötuskindlustusmakse, kohustusliku kogumispensioni makse, makstud elatis koos tulumaksuga) ning tasutud sotsiaalmaks ja töötuskindlustusmakse.
28. Real 4.2.6 näidatakse ettevõtluses kasutatud muu tulu (kaupade, toorme, materjalide, teenuste, seadmete ja muude ettevõtluses vajalike materjalide ostmise kulud).
29. Real 4.2.7 näidatakse tulu kasutamine muude tegevuskulude tarbeks.
30. Real 5 näidatakse annetustena saadud summade jääk aasta lõpus. Sellel real näidatud positiivne tulem kantakse järgmisel aastal reale 2.
31. Deklaratsioon täidetakse täiskroonides, seejuures jäetakse vähem kui 50 senti ära ning 50 senti ja rohkem ümardatakse täiskrooniks.
32. Tabelis 1 näidatakse maksustamisperioodil saadud ettevõtlustulu ja selle kasutamine vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 11 lõike 4 punktile 3.
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Ettevõtlustulu (vormi INF 9 rida 1.4)
|
|
2.
|
Ettevõtlusega seotud kulud (vormi INF 9 rida 4.1.6 + rida 4.2.6)
|
|
3.
|
Ettevõtluse tulem: rida 1 – rida 2
|
|
4.
|
Ettevõtlusest saadud tulu avalikes huvides kasutamise miinimummäär: ≥ rida 3 x 0,9
|
|
5.
|
Ettevõtlusest saadud tulu tegelik kasutamine avalikes huvides:
rida 4 ≤ rida 5 ≤ rida 3
|
|
33. Kui tabeli 1 real 4 toodud tingimus ei ole täidetud, kustutatakse mittetulundusühing või sihtasutus nimekirjast Vabariigi Valitsuse kehtestatud korras.
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide
seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja
tõendite vormide kinnitamine»
lisa 23
|
Ametiühingute registrisse kantud isiku
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
AMETIÜHINGU SISSEASTUMIS- JA LIIKMEMAKSUDE KASUTAMISE DEKLARATSIOON
Jrk
|
|
Summa kroonides
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Saadud sisseastumis- ja liikmemaksud
|
|
2.
|
Eelmise aruandeaasta kasutamata sisseastumis- ja liikmemaksude jääk
31. detsembri seisuga
|
|
3.
|
Sisseastumis- ja liikmemaksud kokku: rida 1 + rida 2
|
|
4.
|
Sisseastumis- ja liikmemaksude kasutamine aruandeaastal
Sealhulgas
|
×
|
4.1
|
Põhikirjaliste projektidega seotud kulud
|
|
4.2
|
Koolituskulud
|
|
4.3
|
Jagatud annetused, toetused, stipendiumid
|
|
4.4
|
Tööjõu kulud
|
|
4.5
|
Muud kulud
|
|
|
Kokku read 4.1 kuni 4.5
|
|
5.
|
Sisseastumis- ja liikmemaksude jääk aruandeaasta 31. detsembri seisuga
|
|
Ametiühingu juht
või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon,
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse vastavalt
«Tulumaksuseaduse» § 571 lõikele 6.
2. Deklaratsioonil näitab ametiühingute registrisse kantud isik
kalendriaastal füüsilistelt isikutelt saadud sisseastumis- ja liikmemaksud ning
nende kasutamine kalendriaastal (edaspidi aruandeaasta).
3. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskusele
kalendriaastale järgneva aasta 1. juuliks.
4. Real 1 näidatakse aruandeaastal ametiühingu liikmetelt saadud (laekunud)
sisseastumis- ja liikmemaksud.
5. Real 2 näidatakse eelmise aruandeaasta kasutamata sisseastumis- ja
liikmemaksude jääk. Siin näidatud summa saadakse eelmise aruandeaasta vormi INF
10 realt 5.
6. Real 3 näidatakse aruandeaastal kasutatav sisseastumis- ja liikmemaksude
summa kokku.
7. Ridadel 4.1–4.5 näidatakse real 3 näidatud sisseastumis- ja liikmemaksude
summa arvel tehtud kulutused.
8. Real 5 näidatakse sisseastumis- ja liikmemaksudena saadud summade jääk
aruandeaasta lõpus. Sellel real näidatud positiivne tulem kantakse järgmise
aruandeaasta reale 2.
9. Deklaratsioon täidetakse täiskroonides, seejuures jäetakse vähem kui 50
senti ära ning 50 senti ja rohkem ümardatakse täiskrooniks.
[RTL
2005, 80, 1135 – jõust. 22.07.2005]
|
[Lisa 24 sõnastus kuni 31.12.2006]
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107 “Tulumaksuseadusest”, “Sotsiaalmaksuseadusest”, “Kogumispensionide seadusest” ja “Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine”
lisa 24
(rahandusministri 7.07.2006. a määruse nr 44 sõnastuses)
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Residendist äriühingu
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
MAKSUSTAMISELE MITTEKUULUVATE DIVIDENDIDE JA MUUDE KASUMIERALDISTE DEKLARATSIOON
_____________aasta __________kuu
1. Deklaratsioon on kehtestatud “Tulumaksuseaduse” § 56 lõike 21 alusel.
2. Deklaratsioon täidetakse ja esitatakse juhul, kui residendist äriühing teeb väljamakseid, mida “Tulumaksuseaduse” § 50 lõike 11 kohaselt ei maksustata.Vorm INF 11 esitatakse koos deklaratsiooniga INF 1.
3. Residendist äriühingu (dividendi saaja) väljamakstavad dividendid ja muud kasumieraldised on maksuvabad, juhul kui:
1) dividendid, mille arvel väljamakse tehakse, on alates 1. jaanuarist 2005 saadud Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (edaspidi lepinguriik), sealhulgas Eesti, või Šveitsi Konföderatsiooni residendist ja tulumaksukohustuslasest äriühingult (välja arvatud madala maksumääraga territooriumil asuv äriühing), kelle aktsiatest, osadest või häältest kuulus talle dividendi saamise ajal vähemalt 15% (perioodil 1. jaanuarist 2005 kuni 31. detsembrini 2006 – 20%);
2) dividendi makstakse residendist äriühingu lepinguriigis või Šveitsis Konföderatsiooni asuvale püsivale tegevuskohale omistatud kasumi arvel;
3) dividendi maksev äriühing on alates 1. jaanuarist 2005 saanud dividendi alapunktis 1 nimetamata välisriigi äriühingult (välja arvatud madala maksumääraga territooriumil asuv äriühing), kelle aktsiatest, osadest või häältest kuulus talle dividendi saamise ajal vähemalt 15% (perioodil 1. jaanuarist 2005 kuni 31. detsembrini 2006 – 20%) ning dividendilt on tulumaks kinni peetud või selle aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud;
4) dividendi makstakse residendist äriühingu välisriigis asuvale püsivale tegevuskohale omistatud kasumi arvel ja see kasum on tulumaksuga maksustatud.
Kui saadud dividendi puhul ei ole ükski eelnimetatud tingimustest täidetud, siis need dividendid kajastatakse väljamaksmisel vormi TSD lisas 7.
4. Saadud dividendide arvestus näidatakse tabelis 1. Siin ei näidata vormi TSD lisas 7 kajastatud dividende.
TABEL 1
Riigi
|
Väljamaksja
|
Dividendi saaja osalus
%
|
Dividendi saamise kuupäev
|
Saadud dividend kroonides
|
Saadud dividendilt kinnipeetud tulumaks kroonides
|
Saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks kroonides
|
nimi
|
kood
|
nimi
|
kood
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kokku
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Äriühingu juht või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
|
|
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
|
|
|
e-post
|
4.1 Tabel 1 täidetakse iga residendist äriühingule dividendi väljamaksnud äriühingu või residendist äriühingu välisriigis asuva püsiva tegevuskoha kohta eraldi.
4.2 Veerus 2 näidatakse residendiriigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelule. Kui dividendi saadakse mitte lepinguriigi või mitte Šveitsi Konföderatsiooniresidendist, märgitakse veergu 2 tähis “X”.
4.3 Veerus 5 näidatakse dividendi saaja osaluse suurus äriühingus dividendi saamise ajal: perioodil 1. jaanuarist 2005 kuni 31. detsembrini 2006 vähemalt 20% ning alates 1. jaanuarist 2007 vähemalt 15%.
Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma, ümardamata. Residendist äriühingu välisriigis asuva püsiva tegevuskoha puhul märgitakse osaluse suuruseks 100%.
4.4 Residendist äriühingu välisriigis asuva püsiva tegevuskoha puhul märgitakse veergu 6 püsiva tegevuskoha kasumiosalt tulumaksu tasumise kuupäev, kui püsiv tegevuskoht asub väljaspool lepinguriiki või Šveitsi Konföderatsiooni. Tulumaksu tasumise kuupäevaks loetakse tulumaksu kinnipidamise, tasumise või maksuhalduri maksuteate koostamise kuupäev.
4.5 Veerus 7 näidatakse saadud dividend koos kinnipeetud tulumaksuga.
4.6 Veergudes 8 ja 9 näidatakse saadud dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud või tasumisele kuuluv tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile. Lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni äriühingult saadud dividendi korral märgitakse veergudesse 8 ja 9 tähis “X”.
4.7 Residendist äriühingu välisriigis asuva püsiva tegevuskoha puhul märgitakse veerus 7 püsivale tegevuskohale omistatud kasumiosa suurus. Veerus 8 näidatakse väljaspool lepinguriiki või Šveitsi Konföderatsiooni asuvale püsivale tegevuskohale omistatud kasumiosa sama äriühingu Eestis asuvale struktuuriüksusele üleandmisel välisriigis tasutud või tasumisele kuuluv tulumaks. Veerus 9 näidatakse väljaspool lepinguriiki või Šveitsi Konföderatsiooni asuvale püsivale tegevuskohale omistatud kasumiosalt tasutud või tasumisele kuuluv tulumaks.
5. Välisriigis kinnipeetud, tasutud või tasumisele kuuluva tulumaksu saab residendist äriühing tabelis kajastada ainult välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõendi alusel.
6. Veergudes 8 ja 9 võetakse arvesse vaid käesoleva deklaratsiooni märkuste punkti 3 alapunktides 3 ja 4 nimetatud juhul see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja dividendi maksja residendiriigi või püsiva tegevuskoha asukohariigi vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik.
7. Tabelis 2 peetakse arvestust tabelis 1 näidatud dividendi arvelt väljamakstud dividendide kohta.
TABEL 2
kroonides
Kalendrikuu alguseks saadud ja väljamaksmata dividendide summa kokku (tabel 1 veerg 7 – tabel 1 veerg 8 + eelmise väljamakse kuu tabel 2 veerg 3)
|
Kalendrikuus veerus 1 näidatud dividendide summa arvelt väljamakstud dividendide summa kokku
|
Kalendrikuu lõpuks väljamaksmata dividendide summa (veerg 1- veerg 2), mis kantakse järgneva dividendide väljamaksmise kalendrikuu tabeli 2 veergu 1
|
1
|
2
|
3
|
|
|
|
8. Tabeli 2 veerus 2 näidatakse väljamakstud dividendi summa enne “Tulumaksuseaduse” § 29 lõike 8 alusel tulumaksu kinnipidamist.
9. Dividendide väljamaksmisel tuleb käesolev deklaratsioon esitada koos deklaratsiooniga INF1.
10. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile väljamakse tegemise kuule järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107 ““Tulumaksuseadusest”, “Sotsiaalmaksuseadusest”, “Kogumispensionide seadusest” ja “Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine”
lisa 25
[RTL 2007, 2, 19 – jõust. 12.01.2007] – rakendatakse alates 1.01.2007
|
Intressi maksja
Nimi või nimetus
|
Isiku- või registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Elu- või asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
MITTERESIDENDILE makstud intressi deklaratsioon
_______________aasta
Intressi saaja
|
Intressimakse
|
Intressi-määr
|
Deklarat-siooni esitamise alus
|
Ees-nimi
|
Pere-konna-nimi
|
Nimi/ nimetus
|
Identi-fitseeri-mis-number
|
Sünni- aeg
|
Sünnikoht
|
Elu- või asukoha- riigi kood
|
Residendi-riigi kood
|
Aadress elu- või asukoha-
riigis (residendi-riigis)
|
Liik
|
Alus
|
Summa
|
Vääring
|
Riik (kood)
|
Asula
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Väljamakse tegija/juht
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon,
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsiooni vormil INF 12 esitab residendist juriidiline isik, Eestis
asutatud juriidilise isiku staatuseta isikuteühendus või varakogum,
mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, Eesti riigiasutus või
kohaliku omavalitsuse üksuse asutus ning füüsilisest isikust ettevõtja (edaspidi intressi maksja), kes on kalendriaasta jooksul maksnud:
1) Euroopa Liidu teises liikmesriigis või punktis 5 nimetatud territooriumil
elavale füüsilisele isikule “Tulumaksuseaduse” § 17 lõikes 1 või § 572
lõikes 32 nimetatud intressi või
2) muule mitteresidendile “Tulumaksuseaduse” § 17 lõikes 1 nimetatud
intressi.
2. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile intressi maksmise aastale
järgneva aasta 10. aprilliks.
[RTL
2006, 61, 1101 – jõust. 6.08.2006]
3. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10 rea.
Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka
paberkandjal.
4. Deklaratsiooni parandused on võimalik esitada e-Maksuametis ning kuni
10-realise deklaratsiooni korral ka paberkandjal.
Paranduste esitamise korral paberkandjal näidatakse andmed vormil INF 12 ja
iga rea ette märgitakse üks järgmistest tähistest:
lisa – märgitakse juhul, kui eelnevalt deklareeritud andmetele lisatakse
juurde rida uute andmetega, või kui selle perioodi kohta esitatakse andmeid küll
esmakordselt, ent pärast deklaratsiooni esitamise tähtaega (10. aprilli). Real
näidatakse uued andmed;
kustuta – märgitakse juhul, kui soovitakse kustutada eelnevalt
deklareeritud andmerida. Reas näidatakse selle rea andmed, mida soovitakse
kustutada;
paranda – märgitakse juhul, kui soovitakse parandada eelnevalt
deklareeritud andmereas näidatud andmeid. Reas märgitakse parandatava (eelnevalt
deklareeritud) rea andmed (vt ka järgmist tähist);
parandatud – märgitakse juhul, kui parandatakse eelnevalt esitatud
deklaratsiooni andmereas näidatud andmeid. Reas märgitakse korrektsed (uued)
andmed, mis peavad olema parandatud reas (vt ka eelmist tähist). Parandatud reas
märgitakse korrektsed andmed kõikide veergude osas.
EL liikmesriigi elanikule makstud intress
5. Deklaratsioonis näidatakse füüsilisele isikule makstud intress, kui
intressi saaja elukohariik on Euroopa Liidu teine liikmesriik või kui isiku
elukoht on mõni järgmistest territooriumitest: Gibraltar, Guernsey, Jersey või
Mani saar, Aruba, Hollandi Antillid, Briti Neitsisaarte asumaa või Montserrati
asumaa.
[RTL 2006, 61,
1101 – jõust. 6.08.2006]
6. Deklaratsioon esitatakse ka juhul, kui intressi on kalendriaasta jooksul
makstud Euroopa Liidu teises liikmesriigis või punktis 5 nimetatud
territooriumil elava füüsilise isiku kasuks teises liikmesriigis või sellisel
territooriumil asutatud juriidilise isiku staatuseta isikuteühendusele või
varakogumile. Sellisel juhul täidetakse ühe väljamakse saaja kohta üks rida,
näidates veergudes 3, 8 ja 10 andmed väljamakse saaja kohta, veerus 13 makstud
intresside summa ning veerus 14 intressi maksmise vääring. Veerus 16 märgitakse
deklaratsiooni esitamise alusena “TMS § 572 lg 2”. Deklaratsiooni ei
esitata, kui väljamakse saaja tõendab, et tema puhul on täidetud vähemalt üks
järgmistest tingimustest:
1) ta on juriidiline isik, välja arvatud Soomes asutatud avoin yhtiö
või kommandiittiyhtiö ja Rootsis asutatud handelsbolag või
kommanditbolag;
2) tema asukoha liikmesriigi või territooriumi pädeva asutuse antud tõendi
kohaselt maksustatakse tema kasumit äriühingute kasumi maksustamise sätete
alusel;
3) ta on eurofond “Investeerimisfondide seaduse” § 4 tähenduses;
4) teda käsitatakse tema asukoha liikmesriigi või territooriumi pädeva
asutuse antud tõendi kohaselt intressimakse saamise korral eurofondina.
Enne 2005. aasta 1. juulit makstud intressi deklareerimine kohustuslik
ei ole.
7. Kui intressi maksjal on põhjendatud kahtlus, et füüsiline isik, kellele
väljamakse tehakse, ei ole intressi tegelik saaja, püüab intressi maksja teha
kindlaks intressi saaja. Kui see ebaõnnestub või ei ole mõistliku aja- ja
rahakuluga võimalik, käsitatakse intressi saajana väljamakse saajat, välja
arvatud juhul, kui ta tõendab, et:
1) ta tegutseb ise intressi maksjana;
2) ta tegutseb juriidilise isiku (välja arvatud Soomes asutatud avoin
yhtiö või kommandiittiyhtiö ja Rootsis asutatud handelsbolag
või kommanditbolag) nimel;
3) ta tegutseb sellise juriidilise isiku staatuseta isikuteühenduse või
varakogumi nimel, kelle kasumit maksustatakse äriühingute kasumi maksustamise
sätete alusel (vajalik isikuteühenduse või varakogumi asukoha liikmesriigi või
territooriumi pädeva asutuse antud tõend);
4) ta tegutseb eurofondi nimel;
5) ta tegutseb sellise juriidilise isiku staatuseta isikuteühenduse või
varakogumi nimel, kes ei ole esitanud tõendit enda eurofondina käsitamise kohta,
ja teatab intressi maksjale ühenduse nime või nimetuse, asukohariigi ja
aadressi. Sellisel juhul näitab intressi maksja nimetatud andmed
intressideklaratsiooni veergudes 3, 8 ja 10, veerus 13 makstud intresside summa
ja veerus 14 intressi maksmise vääringu ning märgib veerus 16 deklaratsiooni
esitamise alusena “TMS § 572 lg 2”;
6) ta on tulusaaja esindaja ja teatab intressi maksjale tulusaaja nime,
elukohariigi ja aadressi ning numbri või koodi, mida kasutatakse tulusaaja
identifitseerimiseks tema elukohariigi maksukohustuslaste registris. Kui selline
number või kood ei nähtu isikut või residentsust tõendavast dokumendist, tuleb
selle asemel teatada tulusaaja sünniaeg ja sünnikoht. Intressi maksja näitab
nimetatud andmed intressideklaratsiooni veergudes 1, 2 ja 4–10.
8. Veerus 4 märgitakse ametlik number, mida kasutatakse intressi saaja
identifitseerimiseks tema elukohariigi (punktis 9 nimetatud juhul
residendiriigi) maksukohustuslaste registris. Kui sellist numbrit ei ole,
märgitakse veergudes 5–7 isiku sünniaeg ja -koht. Kui intressi makstakse enne
1.1.2004 alanud lepingulise suhte alusel, ei ole veergude 4–7 täitmine
kohustuslik.
9. Veerus 8 näidatakse intressi saaja elukohariigi kood vastavalt Maksu- ja
Tolliameti koostatud loetelule. Kui intressi saaja on intressi maksjale esitanud
residentsust tõendava dokumendi, veergu 8 ei täideta ja veerus 9 märgitakse
intressi saaja residendiriigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti koostatud
loetelule ning veerus 10 märgitakse intressi saaja aadress residendiriigis. Kui
intressi saaja elukoht ei asu tema residendiriigis, märgitakse veerus 8 isiku
elukohariigi kood, veerus 9 residendiriigi kood ja veerus 10 isiku aadress
elukohariigis. Kui intressi saaja intressi maksjale residentsust tõendavat
dokumenti esitanud ei ole, veergu 9 ei täideta.”.
[RTL 2007, 2,
19 – jõust. 12.01.2007] – rakendatakse alates 1.01.2007
Isiku elukohariigina käsitatakse riiki või territooriumi, kus on väljastatud
tema pass või isikutunnistus. Kui isikul on liikmesriigi või territooriumi
väljastatud pass või isikutunnistus, kuid ta teatab, et tema elukoht on
kolmandas riigis, tõendab kolmandas riigis asuvat elukohta (ja residentsust)
kolmanda riigi maksuhalduri antud residentsuse tõend. Kui residentsuse tõendit
ei esitata, loetakse isiku elukohariigiks riik või territoorium, kus isikut
tõendav dokument on välja antud.
10. Lepingulise suhte korral, mis on alanud 1.1.2004 või hiljem, tehakse
veergudes
1–10 nimetatud andmed kindlaks passi või isikutunnistuse (ID-kaart)
ja vajadusel ka residentsuse tõendi alusel. Kui dokumendil ei ole märgitud
intressi saaja aadressi elukohariigis, teeb intressi maksja selle kindlaks muude
talle kättesaadavate andmete põhjal.
Kui intressi makstakse tulenevalt enne 1.1.2004 alanud lepingulisest suhtest,
teeb intressi maksja veergudes 1, 2, 8 ja 10 nimetatud andmed kindlaks talle
kättesaadavate andmete põhjal ning veergu 4 täitma ei pea.
11. Veerus 11 märgitakse intressimakse liik järgmiste koodide kohaselt.
1 – laenult, väärtpaberilt või muult võlakohustuselt makstud intress
(sealhulgas summa, mille võrra on suurendatud esialgse võlakohustuse summat).
Veerus 13 näidatakse intressi väljamakse summa.
2 – võlakohustuse tagasiostmisel, tagasivõtmisel või lunastamisel tasutud
summa, mis sisaldab võlakohustuselt arvutatud intressi. Veerus 13 näidatakse
tasutud summa, eristamata intressi osa.
3 – väljamakse intressimaksetest, mis on saadud:
1) eurofondilt;
2) ühenduselt, keda käsitatakse intressimakse korral eurofondina;
3) kolmandas riigis asutatud investeerimisfondilt.
Koodiga 3 märgitakse ka väljamakse sellistest intressimaksetest, mida
nimetatud isik on teinud juriidilise isiku staatuseta isikuteühenduse või
varakogumi vahendusel, kui isikuteühendus või varakogum ei ole esitanud tõendit
enda eurofondina käsitamise kohta. Veerus 13 näidatakse väljamakse summa.
4 - väljamakse, mis on saadud eurofondi või intressi maksmisel eurofondina
käsitatava ühenduse või kolmandas riigis asutatud investeerimisfondi aktsiate
või osakute tagasiostmisel, tagasivõtmisel või lunastamisel, tingimusel, et tema
varast on otse või ülalnimetatud investeerimisfondi või ühenduse kaudu üle 40%
investeeritud võlakohustustesse. Investeeringute määr tehakse kindlaks fondi
tingimuste või põhikirja alusel; kui see ei ole võimalik, siis varade tegeliku
koosseisu alusel. Kui intressi maksjal ei ole võimalik nimetatud määra kindlaks
teha, eeldatakse, et see on üle 40%. Veerus 13 näidatakse väljamakse summa.
Enne 1.7.2006 makstud intressi korral on kohustuslik ainult koodi 1 kohaselt
tehtud väljamakse deklareerimine.
[RTL 2006, 61,
1101 – jõust. 1.01.2007
12. Veerus 12 märgitakse intressi saaja konto number või selle puudumisel
intressimakse aluseks oleva võlanõude andmed (näiteks viide väärtpaberile või
laenulepingule).
Veeru täitmisel märgitakse enne kontonumbrit või võlanõude andmeid sobivaim
järgmistest lühenditest koos kooloniga:
IBAN (pangakonto rahvusvaheline identifitseerimisnumber IBAN formaadis)
OBAN (pangakonto identifitseerimisnumber muus formaadis)
ISIN (rahvusvaheline väärtpaberite identifitseerimisnumber ehk ISIN kood)
OSIN (muu väärtpaberite identifitseerimisnumber)
OTHER (muu identifikaator).
Näiteks:
IBAN:DK5000400440116242
13. Veerus 13 näidatakse intressi summa vastavalt veeru 11 koodide juures
toodud selgitustele.
14. Veerus 14 märgitakse intressi maksmise vääring.
15. Veerus 15 näidatakse intressimäär arvuna. Muutuva intressimäära (näiteks
“6 kuu EURIBOR + 2,1%”) korral arvutatakse välja tegelik intressimäär.
Kui ühelt pangakontolt või võlanõudelt intressi arvutamise aluseks on
kalendriaasta jooksul olnud mitu intressimäära, toimitakse ühel viisil
alljärgnevatest:
– makstud intressisumma ja muud andmed esitatakse ühe reana ning veerus 15
näidatakse kalendriaasta kõrgeim intressimäär;
– ühelt pangakontolt või võlanõudelt erinevate intressimäärade alusel
arvutatud ja tasutud intressid deklareeritakse eraldi ridadena, intressimäärade
lõikes.
Aastal 2005 makstud intressi korral intressimäära deklareerimine kohustuslik
ei ole.
16. Veerus 16 märgitakse deklaratsiooni esitamise alusena “TMS § 572
lg 1”, kui intressi maksti füüsilisele isikule või “TMS § 572 lg
2”, kui intressi maksti juriidilise isiku staatuseta isikuteühendusele või
varakogumile.
Muule mitteresidendile makstud intress
17. Kui kalendriaasta jooksul on makstud intressi muule mitteresidendile kui
EL liikmesriigis elavale füüsilisele isikule, täidetakse veerud 1–4, 8 või 9 ja
12–16. Intress näidatakse deklaratsioonis juhul, kui see vastab märkuste punktis
11 kirjeldatud koodile 1.
Aastal 2005 muule mitteresidendile makstud intressi deklareerimine
kohustuslik ei ole.
18. Veerus 4 märgitakse ametlik number, mida kasutatakse intressi saaja
identifitseerimiseks tema elu- või asukohariigi (residendiriigi)
maksukohustuslaste registris.
19. Veerus 9 märgitakse residentsuse tõendi olemasolu korral intressi saaja
residendiriik. Tõendi puudumisel märgitakse veerus 8 intressi saaja elukohariik
või riik, kus juriidiline isik on registreeritud.
20. Veerus 12 näidatakse intressi maksmise aluseks oleva võlakohustuse liik
(nt laen, väärtpaber, liising).
21. Veerus 13 märgitakse intressi väljamakse summa.
22. Veerus 14 märgitakse intressi maksmise vääring.
23. Veerus 15 märgitakse intressimäär, lähtudes märkuste punktis 15
kirjeldatust
24. Veerus 16 märgitakse deklaratsiooni esitamise alusena
“muu”.
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
““Tulumaksuseadusest”, “Sotsiaalmaksuseadusest”, “Kogumispensionide seadusest” ja “Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine”
lisa 26
(rahandusministri 7.07. 2006. a määruse nr 44 sõnastuses)
[RTL 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007]
|
Väljamaksja
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
AKTSIONÄRIDELE JA OSANIKELE TEHTUD VÄLJAMAKSETE DEKLARATSIOON
_______________aasta _______________kuu
Jrk
|
Väljamakse saaja
|
Ees- ja perekonna-nimi või nimi
|
Isiku- või registrikood
|
Mitteresidendi registrikood Eestis
|
Elu- või asukohariigi
|
Residendiriigi
|
Kood
|
Aadress
|
Kood
|
Aadress
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Väljamakse
|
Väljamakse saaja osaluse nimiväärtus kroonides
|
Kuupäev
(päev, kuu, aasta)
|
Summa kroonides
|
Enne väljamakse tegemist
|
Pärast väljamakse tegemist
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Äriühingu juht või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
|
|
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
|
|
|
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud “Tulumaksuseaduse” § 56 lõike 1 alusel.
2. Vormil näitab aktsiaselts aktsiakapitali, osaühing või ühistu osakapitali või täis- või usaldusühing sissemaksete vähendamisel, samuti aktsiate, osade või osamaksete tagasivõtmisel, tagasiostmisel või tagastamisel isikutele tehtud väljamaksed. Siin näidatakse samuti juriidilise isiku likvideerimisel makstud likvideerimisjaotis või lepingulise investeerimisfondi likvideerimisel tehtud väljamaksed.
3. Kui väljamakse tehakse mitmes osas või kui väljamakse tehakse regulaarsete väljamaksetena, esitatakse deklaratsioon iga väljamakse osa kohta eraldi.
4. Veergudes 2-8 näidatakse väljamakse saanud isiku andmed.
5. Veerus 3 näidatakse füüsilise isiku isikukood või juriidilise isiku registrikood. Mitteresidendi puhul märgitakse ametlik kood, mida kasutatakse väljamakse saaja identifitseerimiseks tema elu- või asukohariigi (residendiriigi) maksukohustuslaste registris. Kui sellist koodi ei ole, näidatakse füüsilise isiku puhul isiku sünniaeg (päev, kuu, aasta).
6. Veerus 4 märgitakse olemasolul ka mitteresidendile Eestis väljastatud registrikood.
7. Veergudes 5 ja 6 näidatakse elu- või asukohariigi andmed. Veerus 5 näidatakse riigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelule. Veerus 6näidatakse väljamakse saaja aadress (riik, postiindeks, maakond, vald, linn, küla, tänav, maja, korter) asu- või elukohariigis.
8. Kui mitteresidendist väljamakse saaja on väljamaksjale või Maksu- ja Tolliametile esitanud residentsust tõendava dokumendi, siis märgitakse veergudes 7 ja 8 väljamakse saaja residendiriigi andmed. Siin näidatakse mitteresidendist väljamakse saaja residendiriigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelule. Kui väljamakse tehakse sellise välisriigi residendile, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole, märgitakse tähis “X”. Veerus 8näidatakse väljamakse saaja aadress (riik, postiindeks, maakond, vald, linn, küla, tänav, maja, korter) residendiriigis. Kui väljamakse saaja residentsust tõendavat dokumenti esitanud ei ole, veergusid 7 ja 8 ei täideta.
9. Veergudes 9 ja 10 näidatakse väljamakse saajale tehtud väljamakse kuupäev (päev, kuu, aasta) ja summa kroonides. Veerus 10 näidatakse ka mitteresidendile äriühingus kuulunud osaluse (aktsiad, osad või osamaks) turuhind, kui residendist äriühing kustutakse äriregistrist ilma likvideerimiseta ja ta lõpetab majandustegevuse Eestis (“Tulumaksuseaduse” § 29 lõige 51).
10. Veergudes 11 ja 12 näidatakse aktsia- või osakapitali vähendamise või aktsiate või osade tagasiostmisel väljamakse saaja osaluse nimiväärtuse vähenemise ulatus. Veerus 11 näidatakse aktsionärile või osanikule kuulunud osaluse nimiväärtus enne väljamakse tegemist ja veerus 12 näidatakse aktsionärile või osanikule kuulunud osaluse nimiväärtus pärast väljamakse tegemist. Täisühingu ja ühistu puhul näidatakse veerus 11 osaniku sissemakse enne väljamakse tegemist ja veerus 12 näidatakse osanikule kuulunud osaluse väärtus pärast väljamakse tegemist.
Likvideerimisjaotiste väljamaksmisel näidatakse veerus 11 aktsionärile või osanikule kuulunud osaluse nimiväärtus enne väljamakse tegemist ja veerus 12 näidatakse aktsionärile või osanikule kuulunud osaluse nimiväärtus vara jaotamise seisuga. Täisühingu või ühistu puhul näidatakse veerus 11 osaniku sissemakse enne väljamakse tegemist ja veerus 12 näidatakse osanikule kuulunud osaluse väärtus vara jaotamise seisuga.
11. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile väljamakse tegemise kuule järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.
12. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10 rea.
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse
nr 107
““Tulumaksuseadusest”, “Sotsiaalmaksuseadusest”, “Kogumispensionide seadusest” ja “Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine”
lisa 27
(rahandusministri 7.07.2006. a määruse nr 44 sõnastuses)
[RT L 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007
|
Hüvitise maksja:
Nimi
või ees- ja perekonnanimi
|
Registri- või isikukood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asu-
või elukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
ISIKLIKU SÕIDUAUTO
HÜVITISE DEKLARATSIOON
_______________aasta
Jrk
|
Hüvitise saaja
|
Makstud hüvitis
|
Sõiduauto riiklik
registreerimis-märk
|
Ees- ja perekonna- nimi
|
Isikukood
|
1 000 kr (arvestuseta) kohta
|
2 000 kr
(arvestusega) kohta
|
Summa kroonides
|
Kuude arv
|
Summa kroonides
|
Kuude arv
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Äriühingu juht või
esindaja
|
Ees-
ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
|
|
|
Koostaja
|
Ees-
ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
|
|
|
e-post
|
Märkused
1.
Deklaratsiooni vorm on kehtestatud “Tulumaksuseaduse” § 561 alusel.
2. Deklaratsiooni esitab residendist juriidiline isik, riigi- või
kohaliku omavalitsuse üksuse asutus, füüsilisest isikust tööandja ning Eestis
püsivat tegevuskohta omav või tööandjana tegutsev mitteresident, kes on
kalendriaasta jooksul maksnud füüsilisele isikule “Tulumaksuseaduse” § 13 lõike
3 punktides 2 või 21 nimetatud väljamakseid.
3. Kui kalendriaasta jooksul on ühele isikule makstud hüvitist mitme
erineva auto kasutamise eest, siis ühe isiku kohta täidetakse mitu
rida.
4. Isikliku sõiduautona käsitatakse avaliku teenistuja, töötaja või
juriidilise isiku juhatuse või juhatust asendava organi liikme kasutuses olevat
sõiduautot, mis ei ole tööandja omanduses ega valduses.
5. Veergudes 4-7 näidatakse avaliku teenistujale, töötajale või
juriidilise isiku juhatuse või juhatust asendava organi liikmele makstud hüvitis
seoses isikliku sõiduauto kasutamisega teenistus-, töö- või ametiülesannete
täitmisel või puudega isikule seoses isikliku mootorsõiduki kasutamisega
sõitudeks elukoha ja töökoha vahel.
6. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale
järgneva aasta 10. aprilliks.Esimene deklaratsioon esitatakse 2006.
aasta eest.
7. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10
rea.
|
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107
““Tulumaksuseadusest”, “Sotsiaalmaksuseadusest”, “Kogumispensionide seadusest” ja “Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine"
lisa 28
(rahandusministri 7.07.2006. a määruse nr 44 sõnastuses)
[RT L 2006, 61, 1101 – jõust. 1.01.2007
|
Kohtu kinnistusamet ja registriosakond; registri pidaja
Nimi
|
Registrikood
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Asukoha aadress
|
Telefon
|
e-post
|
MITTERESIDENDI KINNISASJA, PIIRATUD ASJAÕIGUSE VÕI REGISTRISSE KANTUD VALLASASJAGA
TEHTUD TEHINGUTE DEKLARATSIOON
_______________aasta ________________kuu
Jrk
|
Tehingu teinud isiku
|
Registrikande tegemise kuupäev
(päev, kuu, aasta)
|
Registri- kood või number
|
Ees- ja perekonnanimi või nimi
|
Isiku- või registri-kood
|
Elu- või asukohariigi kood
|
Elukoha või asukoha aadress
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kohtu kinnistusameti ja registriosakonna; registri pidaja juht või esindaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Kuupäev
|
|
|
|
Koostaja
|
Ees- ja perekonnanimi
|
Allkiri
|
Telefon
|
|
|
e-post
|
Märkused
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud “Tulumaksuseaduse” § 57 lõike 2 alusel.
2. Deklaratsiooni täidab ning esitab kohtu kinnistusamet ja registriosakond, tsiviilõhusõidukite riikliku registri pidaja, riikliku autoregistri pidaja ja riikliku traktoriregistri pidaja.
3. Deklaratsioonis näidatakse andmed tehingute kohta, milles välismaa juriidiline isik või Eesti elamisluba mitteomav välisriigi kodanik või kodakondsuseta isik on võõrandanud kinnisasja, piiratud asjaõiguse või registrisse kantud vallasasja või loovutanud piiratud asjaõiguse järjekoha;
samuti näidatakse andmed tehingute kohta, millega on koormatud kinnisasja või registrisse kantud vallasasja piiratud asjaõigusega välismaa juriidilise isiku või Eestis elamisluba mitteomava välisriigi kodaniku või kodakondsuseta isiku kasuks.
4. Veerus 3 näidatakse mitteresidendi ametlik number, mida kasutatakse tema identifitseerimiseks tema elukohariigi (residendiriigi) maksukohustuslaste registris. Kui sellist numbrit ei ole, näidatakse füüsilise isiku puhul isiku sünniaeg (päev, kuu, aasta).
5. Veerus 4 näidatakse väljamakse saaja elu- või asukohariigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelule.
6. Veerus 7 näidatakse vastava asja registrikood või number. Kui registrikoodi ei ole, näidatakse vastava registri muu identifitseerimisnumber.
7. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile ühe kuu jooksul, alates vastava registrikande tegemisest.
8. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10 rea.